Субсидия по договору лизинга из федерального бюджета

Содержание

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера.

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

  • ;
  • договора, предусматривающего предоплату;
  • документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

  • Код вида операции —  «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (, ):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт Кт — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт Кт — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета — ;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету ().

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается () в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (). В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ , принят и введен в действие .

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт Кт — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт Кт — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт Кт — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

1-12 лизинговый платеж (с 01.02.2016 по 31.01.2017) составляет 68 440 руб. (в т. ч. НДС 18%), включая:

  • зачет авансового платежа — 29 500 руб.
  • к оплате — 38 940 руб.

На сумму лизингового платежа 68 440 руб. Лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Проводки

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению ().

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.

  • НДС по ставке 18/118% — 4 500 руб.

См. также 

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в , раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Начисление амортизации

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу ().

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:

  • амортизация;
  • разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов () на последнее число месяца ().

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт Кт — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.

Изменение договора на 2% НДС в 2019

В связи с увеличением ставки НДС до 20% с 2019 года Лизингодатель и Лизингополучатель подписали дополнительное соглашение к договору об увеличении на 2%:

  • остатка арендных обязательств в части НДС — в сумме 4 164,50 руб.

Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя после 01.01.2019 продолжите после создания документа Операция, введенная вручную, где отразите сумму увеличения стоимости договора по дополнительному соглашению. Документ создайте из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

См. также

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать.

Укажите в шапке:

  • СобытиеПереход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Арендные обязательства:
    • Счет учета — «Арендные обязательства».
  • Собственные основные средства:
    • Счет учета — «Основные средства в организации»;
    • Счет начисления амортизации (износа) — «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.: в нашем примере выбираем этот порядок;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб.;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
  • флажок Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток срока полезного использования после выкупа.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт Кт — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт Кт — выкуп ОС;
  • Дт Кт — принятие к учету НДС;
  • Дт Кт — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  • Дт Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;
  • Дт Кт — перенесение ОС в состав собственных;
  • Дт 02.03 Кт — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 02.03 Кт — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
  • Дт Кт — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга нажмите кнопку Зарегистрировать.

автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга.

  • Код вида операции —  «Получение товаров, работ, услуг».

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

или

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Источник: https://buhexpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html

Субсидия по договору лизинга из федерального бюджета

1С:Предприятие 8.3 (ОСНО).
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, приобрели по договору лизинга транспортное средство, числится на балансе у нас, лизингополучателя. Затем была получена лизингодателем субсидия из федерального бюджета на приобретение автомобиля, лизингодатель выставил нам счет-фактуру на сумму субсидии (компенсация по договору лизинга субсидии из федерального бюджета). Первоначальная стоимость ОС формировалась без учета суммы субсидии.
Как проводки должны быть в 1С Бухгалтерии в этом случае, и какими документами (операцией вручную) нужно будет их провести?

Источник: https://buhexpert8.ru/voprosy/voprosy-1s-buhgalteriya/subsidiya-po-dogovoru-lizinga.html

Переуступка лизинга проводки у лизингополучателя

Бухгалтерские проводки по договору уступки лизинга

Скачать Бухгалтерские проводки по договору уступки лизинга: http://bit.ly/2tO0jSB

У нового лизингополучателя операции по договору лизинга будут отражаться в общеустановленном порядке. В бухгалтерском учете лизинговое имущество примите к учету на счет 01 «Основные средства». Основное средство (ОС), поступившее к лизингополучателю по договору лизинга, учитывается в данном случае на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в общей сумме договора лизинга (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору Бухгалтерские проводки по учету у лизингополучателя при условии учета объекта основных средств на балансе лизингодателя. Отражены расходы по лизинговым платежам. Договор лизинга, Акт приемки-сдачи выполненных работ. 19-1. 76. Проводки по договору цессии у цедента. Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом Nanalog.ru » Бухгалтерский учет лизинга » Бухгалтерские проводки у лизингополучателя. Операции по данному договору лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя будут отражаться следующим образом Срок полезного использования (срок действия договора лизинга) — 36 месяцев. Лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно, начиная с ноября. В бухгалтерском учете организации будут сделаны проводки Начислен лизинговый платеж (ежемесячно до окончания договора лизинга). Бухгалтерская справка. Вместо счета 62 может Если лизинговое имущество по окончании договора лизинга лизингополучатель выкупает, дополнительно делаются проводки по продаже этого имущества. Имуществом по договору лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов. Рассмотрим бухгалтерские проводки, формируемые по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества. Смена лизингополучателя по договору лизинга. Обязательным условием передачи долга третьему то бухгалтерские проводки, в соответствии с п. 8 приложения 1 к приказу Минфина РФ Уступка требований лизингодателем предполагает передачу третьей стороне права на Текущие расходы по договору лизинга. В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель отражает в бухгалтерском учете только При этом в бухгалтерском учете лизингополучатель делает следующие проводки: Корреспонденция счетов. Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Оприходование имущества у нового лизингополучателя в случае передачи ему прав по лизингу

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга. Об исполнении функций налогового агента для целей налога на прибыль при уступке банком Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г. Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга. Об исполнении функций налогового агента для целей налога на прибыль при уступке банком Проводки при получении предмета лизинга: Дт 001 — принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС; Проводки по текущим лизинговым платежам: Дт 60 — Кт 51 — оплачен авансовый платёж по договору лизинга На основании изложенного, в бухгалтерском учете старого лизингополучателя передача прав и обязанностей по договору лизинга подлежит отражению следующим образом Бухгалтерский учет. Аванс. Большинство договоров лизинга содержат условие об авансе. Воспользуемся условиями примера 2, укажем проводки по окончании договора лизинга в учете лизингополучателя. http://ilnalnr.smastak.ru/viewtopic.php?id=110 http://idltxaf.epot.biz/viewtopic.php?id=5 http://zfckbgp.7li.ru/viewtopic.php?id=189 http://ilnalnr.smastak.ru/viewtopic.php?id=154 http://iqhglkl.volshebniy.ru/viewtopic.php?id=148.

Приложение
к Методическим указаниям
об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга

Таблица 3 БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ ПО УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) ———————————————————————- ¦ N ¦ Наименование операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ ¦п/п ¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.1. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦ +———————————————————————+ ¦ 1. ¦Получено лизинговое¦ 001 ¦ ¦ 1200 ¦ ¦ ¦имущество по договору¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизинга на 3 года ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 2. ¦Учтены затраты, понесенные¦ 08 ¦76, 10, 12, ¦ 30 ¦ ¦ ¦лизингополучателем по¦ 08 ¦70, 68, 69 ¦ 10 ¦ ¦ ¦условиям договора,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанные с доведением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества до состояния,¦ 19/2 ¦ 76 ¦ 6 ¦ ¦ ¦пригодного к эксплуатации ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 3. ¦Сформирован на балансе¦ 01 ¦ 08 ¦ 40 ¦ ¦ ¦объект основных средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Затраты в лизинговое¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущество" ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.2. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя ¦ +———————————————————————+ ¦ 4. ¦Получено лизинговое¦ 08 ¦ 76/2 ¦ 1000 ¦ ¦ ¦имущество по договору¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизинга ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Отражен НДС ¦ 19 ¦ 76/2 ¦ 200 ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 5. ¦Учтены затраты, понесенные¦ 08 ¦76, 10, 12, ¦ 30 ¦ ¦ ¦лизингополучателем по¦ 08 ¦70, 68, 69 ¦ 10 ¦ ¦ ¦условиям договора,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанные с доведением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества до состояния,¦ 19 ¦ 76 ¦ 6 ¦ ¦ ¦пригодного к эксплуатации ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 6. ¦Лизинговое имущество¦ 01/2 ¦ 08 ¦ 1040 ¦ ¦ ¦зачислено в состав¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.3. Лизинговое имущество на балансе у лизингодателя ¦ +———————————————————————+ ¦ 7. ¦Начислены лизинговые¦ 20 ¦ 76/1 ¦ 27,7 ¦ ¦ ¦платежи за месяц лизинга,¦ 19 ¦ 76/1 ¦ 5,6 ¦ ¦ ¦причитающиеся от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингополучателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1200/3/12) ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 8. ¦Собраны затраты по¦ 20 ¦10, 12, 69, ¦ 3 ¦ ¦ ¦содержанию лизингового¦ ¦ 70, 76 ¦ ¦ ¦ ¦имущества, которые по¦ ¦ и т.п. ¦ ¦ ¦ ¦условиям договора несет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингополучатель ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 9. ¦Уплачен лизинговый платеж ¦ 76 ¦ 51 ¦ 33,3 ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 10.¦Принят к зачету НДС по¦ 68 ¦ 19/1 ¦ 5,6 ¦ ¦ ¦лизинговому платежу ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 11.¦Затраты списаны в¦ 46 ¦ 20 ¦ 30,7 ¦ ¦ ¦реализацию (27,7 + 3) ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.4. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя ¦ +———————————————————————+ ¦ 12.¦Начислен лизинговый платеж¦ 76 ¦ 51 ¦ 33,3 ¦ ¦ ¦в части стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества, в т.ч. НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Начислен лизинговый платеж¦ 20 ¦ 76 ¦ ¦ ¦ ¦в части вознаграждения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингодателя, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. НДС ¦ 19 ¦ 76/1 ¦ ¦ ¦ ¦Перечислен лизинговый¦ 76/1 ¦ 51 ¦ 33,3 ¦ ¦ ¦платеж лизингодателю ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 13.¦НДС по лизинговым платежам¦ 68 ¦ 19 ¦ 5,6 ¦ ¦ ¦принят к зачету ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 14.¦Начислена амортизация¦ 20 ¦ 02 ¦ 28,9 ¦ ¦ ¦лизингового оборудования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1040/3/12) ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 15.¦Собраны затраты по¦ 20 ¦10, 12, 69, ¦ 3 ¦ ¦ ¦содержанию лизингового¦ ¦ 70, 76 ¦ ¦ ¦ ¦имущества, которые по¦ ¦ и т.п. ¦ ¦ ¦ ¦условиям договора несет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингополучатель ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 16.¦Затраты списаны на¦ 46 ¦ 20 ¦ 31,9 ¦ ¦ ¦реализацию (28,9 + 3) ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.5. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя. ¦ ¦ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю ¦ +———————————————————————+ ¦ 17.¦Списано лизинговое¦ ¦ 001 ¦ 420 ¦ ¦ ¦имущество, учтенное за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансом ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.6. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ по окончании срока лизинга ¦ +———————————————————————+ ¦ 18.¦Постановка на учет¦ ¦ 001 ¦ 420 ¦ ¦ ¦лизингового имущества ¦ 01 ¦ 02 ¦ 420 ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ досрочно ¦ +———————————————————————+ ¦ 19.¦Перечислено ¦ 76 ¦ 51 ¦ 333 ¦ ¦ ¦лизингополучателем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦досрочно в окончательный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчет ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 20.¦Досрочно начислены¦ 76/2 ¦ 76/1 ¦ 200 ¦ ¦ ¦лизинговые платежи в части¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости лизингового¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Досрочно начислены¦ 31 ¦ 76 ¦ 77,5 ¦ ¦ ¦лизинговые платежи в части¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингодателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС по досрочным платежам ¦ 19/1 ¦ 76 ¦ 55,5 ¦ ¦ ¦или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Досрочно начисленные¦ 88 ¦ 76 ¦ 333 ¦ ¦ ¦платежи за счет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Досрочно начисленные¦ 20 ¦ 31 ¦ 27,8 ¦ ¦ ¦лизинговые платежи¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отнесены на себестоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ежемесячно) в течение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦срока, который был¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотрен договором ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 21.¦НДС по лизинговым платежам¦ 68 ¦ 19/1 ¦ 5,6 ¦ ¦ ¦принят к зачету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ежемесячно) в течение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦срока, который был¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотрен договором ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.8. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя. ¦ ¦ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю ¦ +———————————————————————+ ¦ 22.¦Возвращено полностью¦ 47 ¦ 01 ¦ 1040 ¦ ¦ ¦амортизированное имущество¦ 02 ¦ 47 ¦ 1040 ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.9. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ по окончании срока лизинга ¦ +———————————————————————+ ¦ 23.¦Производятся внутренние¦ 01/1 ¦ 01/2 ¦ 1040 ¦ ¦ ¦записи по счету 01 и 02 ¦ 02/2 ¦ 02/1 ¦ 1040 ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 4.10.

Проводки у цессионария при уступке прав по договору лизинга

Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ досрочно ¦ +———————————————————————+ ¦ 24.¦Перечислено ¦ 76 ¦ 51 ¦ 333 ¦ ¦ ¦лизингополучателем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦досрочно в окончательный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчет ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 25.¦Учтено на балансе досрочно¦ 01/1 ¦ 01/2 ¦ 1040 ¦ ¦ ¦выкупленное имущество ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 26.¦Досрочно начислена¦ 31 ¦ 02 ¦ 277,5 ¦ ¦ ¦амортизация лизингового¦ 31 ¦ 02 ¦ 11,4 ¦ ¦ ¦оборудования (11,4 в части¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат по приобретению¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингополучателя) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ежемесячно переносится¦ 02/2 ¦ 02/1 ¦ 8,45 ¦ ¦ ¦досрочно начисленный износ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦В соответствии с п. 12 ¦ 88 ¦ 02 ¦ 288,9 ¦ ¦ ¦Приказа Минфина Nо. 15 ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 27.¦Досрочно начисленная¦ 20 ¦ 31 ¦ 28,9 ¦ ¦ ¦амортизация отнесена на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимость (ежемесячно)¦ ¦ ¦ ¦ +—-+—————————+———-+————+————+ ¦ 28.¦НДС по досрочным¦ 68 ¦ 19 ¦ 5,6 ¦ ¦ ¦лизинговым платежам принят¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦к зачету (ежемесячно) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с п. 12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Приказа Минфина Nо. 15 ¦ 88 ¦ 19 ¦ 5,6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+—————————+———-+————+————-

Примечание. Налоговые органы часто требуют от лизингополучателей принимать к зачету НДС на момент выкупа лизингового имущества.

Комментарии:

Если предмет лизинга в будущем будет выкупать третье лицо, и лизинговые платежи также выплачивать третье лицо, а лизингополучатель выходит из лизинговой сделки, нужно оформлять перевод долга. Законодательство позволяет перевести свой долг (в том числе обязанность выкупить предмет лизинга и выплачивать лизинговые платежи) на третье лицо. Долг можно перевести полностью или частично (если стороны не установят иное, считается, что обязательства переходят в полном объеме.

Департамент общего аудита по вопросу перенайма по договору лизинга

Перевод долга оформляется в той же форме, что и основной договор (п. 1 ст. 389 ГК РФ). Обязательное условие соглашения о переводе долга — согласие кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ). При этом безопаснее всего оформить трехстороннее соглашение о переводе долга между лизингодателем, лизингополучателем и третьим лицом (новым лизингополучателем).

Входной НДС по лизинговому платежу принимается к вычету при выполнении условий:

— лизинговая услуга принята на учет;

— предмет лизинга используется в деятельности, облагаемой НДС;

— имеется счет-фактура (УПД) от лизингодателя;

— лизингодателем предъявлен НДС.

Из статьи Главбух (см. по ссылке: https://www.glavbukh.ru/hl/186976-qqqm11y16-vosstanovlenie-nds-pri-lizinge)

Полная оплата лизинговых платежей по договору лизинга не является условием для принятия к вычету входного НДС лизингополучателем. Передача прав и обязанностей по договору лизинга новому лизингополучателю тоже не влияет на данный вычет. Поэтому при совершении такой передаче восстанавливать НДС не нужно, даже если новым лизингополучателем является ИП на упрощенке.

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

Ситуация: как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет.

Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/1/463).

В бухучете лизингополучателя передачу предмета лизинга по договору перевода долга отразите следующими проводками:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»

– отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 01, 02, 76).

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как оформить и учесть перевод долга

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров (работ, услуг). Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары (работы, услуги), которые тот поставил (оказал, выполнил) первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Источник: https://bookerlife.ru/pereustupka-lizinga-provodki-u-lizingopoluchatelja/

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
ЮРИСТ ВЯЗЕМЫ