Размер льгот для работодателей при трудоустройстве инвалидов

Содержание

Инвалиды на предприятии

Льготы для организаций, применяющих труд инвалидов

Будет ли иметь предприятие льготы и какие, если возьмет на работу инвалида?

Организации, применяющие труд инвалидов, пользуются преимуществами и гарантиями, предусмотренными законодательством (статья 284 Трудового кодекса). В частности:

– пониженные ставки регистрационного сбора при их государственной регистрации, а также за внесение изменений и дополнений в учредительные документы;

– освобождение от уплаты налога на прибыль, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период;

– облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50%, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем за период;

– освобождение от налогообложения оборотов по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг), произведенных плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;

– освобождение от уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог;

– освобождение от уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения на пенсионное страхование для предприятий, применяющих труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

– неприменение условий об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов;

Наниматели, осуществляющие трудовую реабилитацию безработных инвалидов, имеют следующие преимущества и гарантии:

– первоочередное право на получение бюджетной ссуды на создание рабочих мест и возмещение затрат на приобретение специализированного оборудования при создании рабочих мест для использования на них труда безработных инвалидов;

– приоритетное право на предоставление производственных помещений, используемых для осуществления трудовой реабилитации безработных инвалидов;

– выделение средств из ФСЗН на реализацию других мероприятий, направленных на осуществление трудовой реабилитации безработных инвалидов;

– режим наибольшего благоприятствования при выделении инвестиций на проведение трудовой реабилитации в рамках государственной программы по реабилитации безработных инвалидов.

Ответ подготовил юрист, правозащитник Леонид Судаленко.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ФЗ от 24.07.07:

  • ИП (индивидуальные предприниматели);
  • крестьянские (фермерские) хозяйства;
  • хозяйственные общества (ООО, ЗАО, ОАО);
  • хозяйственные партнерства (предприятия, управляемые 2 и более лицами, но не более 50);
  • производственные кооперативы;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Определить к какой категории относиться ваш бизнес вы можете при помощи следующей таблицы: Таблица определения категории бизнеса Категория бизнеса Численность рабочего персонала Объем годовой выручки Микропредприятия до 15 человек до 120 млн рублей Малые предприятия до 100 человек до 800 млн рублей Средние предприятия до 250 человек до 2 млрд рублей Больше всего государство хочет, чтобы развивался именно малый бизнес и именно ему оказывается существенная помощь в виде налоговых льгот.

Hr-tv.ru

Данная льгота недействительна в отношении прибыли, полученной от производства и продажи:

  • подакцизных товаров;
  • минерального сырья;
  • других полезных ископаемых.

Льготы, связанные с социальным страхованием

  • Если налоговые льготы организациям распространяются только на определенные группы учреждений, то в сфере соцстрахования подобные ограничения отсутствуют.
  • Предприятиям, которые предоставили работу инвалидам I, II, III степени, разрешается платить пониженные страховые взносы.
  • С выплат работникам I- III групп инвалидности не удерживаются отчисления в следующие фонды:
    • Пенсионный;
    • Страховой;
    • медицинского страхования.

Это положение распространяется только на выплаты работнику годовым размером до 100 тыс. руб.

ВниманиеК тому же предусматриваются субсидии на создание одного рабочего места для инвалидов: 1 группы – до 100 тыс. рублей, 2 группы – до 72 тыс., а 3 группы – до 65 тыс. Более того, агентство занятости перечисляет субсидии на создание инфраструктуры, которая необходима для людей с ограниченными способностями.
Их размет составляет до 500 тыс. рублей. Прием на работу инвалидов 3 группы Инвалиды 3 группы фактически являются работниками, временно утратившими полную работоспособность. Очень часто это работники организации, уже принятые на работу, но по какой-то причине утратившие возможность работать с полной отдачей.

Льготы организациям использующим труд инвалидов 2017

Основные льготы для работодателей, использующих на предприятии труд инвалидов, представляют собой возможность заплатить меньше налогов. В послаблениях налогообложения для организаций инвалидов проявляется господдержка малозащищенных слоев населения.

ВажноПредприятие, в свою очередь, осуществляет важную социальную функцию, выделяя на это деньги. Государство также гарантирует послабления при уплате страховых взносов.
При этом учитывается вид деятельности предприятия и состав участников. Предоставляя различные льготы и гарантии организациям, которые примут на работу инвалидов, государство преследует цель обеспечить таким гражданам трудоустройство. Налоговые льготы Может быть уменьшена база, облагаемая налогом на прибыль. Необходимо проконсультироваться со специалистом.

Дополнительно с 2016 года региональные власти могут установить на своей территории для налогоплательщиков по ЕНДВ и УСН, дополнительные скидки по налогам, чем предусмотрено этими режимами. Например, налоговая ставка по ЕНДВ может быть уменьшена с 15% до 7,5, а на УСН с 6% до 1%.

По сути, региональные власти могут создать налоговые ореолы с практически нулевым налогообложением. Государство хочет получить от таких предпринимателей только создание новых рабочих мест и уплату страховых взносов за рабочих.

Еще одна приятная новость есть для предпринимателей, которые впервые зарегистрировались с 2015 по 2020 год, они имеют право не платить налоги в течении двух налоговых периодов (максимально 2 года). Эдакие налоговые каникулы для работы по нулевой налоговой ставке после регистрации.

>Льготы для организации где работают инвалиды в 2019 году

Льготы пенсионерам-инвалидам в 2019 году — полный перечень преференций

По желанию получателя, набор социального обслуживания в 2019 г. может быть заменен денежной выплатой (как весь пакет, так и его отдельные составляющие). Для этого нужно написать заявление в свободной форме и подать его до 1.10.2018 (включительно) в Пенсионный фонд России (ПФР). Это можно сделать:

  1. Транспортный. Согласно Налоговому кодексу, от платежа освобождаются владельцы автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами, и те, кто получил от органов соцзащиты транспортное средство с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (л. с.). Эта льгота может расширяться региональным законодательством (например, в Санкт-Петербурге от уплаты освобождаются владельцы отечественных машин с мотором до 150 л. с.).
  2. Земельный. Льгота на эту фискальную выплату относится к компетенции региональных властей и предусматривает снижение на 10 000 рублей кадастровой стоимости участка, находящегося в собственности или бессрочном пользовании лица с ограниченными возможностями. Эта преференция актуальна для инвалидов I и II групп, Великой Отечественной войны и лиц, пострадавших при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.
  3. Имущественный. Пенсионеры имеют право на 100%-ную скидку при уплате фискальных платежей на один из объектов по каждой из категорий: жилая недвижимость, нежилые помещения, хозпостройки площадью до 50 квадратных метров, гаражи. При наличии нескольких строений, относящихся к одной категории, получатель льготы должен выбрать, на что будет распространяться привилегия.

Льготы работающим инвалидам 3 группы в 2019 году

Инвалиды третьей группы имеют право использовать законное право на осуществление трудовой деятельности. КЗОТ России определяет четко дополнительные льготы, которыми могут пользоваться жители во время устройства на работу, а также в ходе трудового процесса. К привилегиям относят:

  1. 50-процентная скидка со стоимости проезда на междугородных линиях воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта с 1 октября по 15 мая и один раз в другое время года.
  2. Работающие инвалиды, которым присвоен статус безработного, имеют право приобретать отдельные лекарства и изделия медицинского назначения по рецептам врачей с 50-процентной скидкой.
  3. Льгота инвалидам III группы при покупке ортопедической обуви со скидкой, в зависимости от сложности изготовления такого изделия или за полную стоимость.
  4. Льготы на страхование автомобиля — 50% стоимости страховки. Во внимание будет приниматься сумма, указанная в страховом полисе. При этом страховой взнос должен быть оплачен без задержек. Инвалид должен иметь транспортное средство в соответствии с медицинскими показаниями и сам пользоваться им. Допустимо нахождение за рулём его законного представителя, если автомобиль принадлежит ребёнку-инвалиду. Помимо инвалида автомобилем могут пользоваться максимум 2 человека.

Если инвалид 3 группы нашел в себе желание и возможность трудоустроиться, ему полагается ряд трудовых льгот, которые наниматель не вправе игнорировать. К слову, за наем инвалида работодатель зачастую получает налоговые льготы — так государство стимулирует предпринимателей к трудоустройству людей с ограниченными возможностями.

  1. Возможность увольнения в любое время, как только инвалид понял, что в силу наличия проблем со здоровьем он не может справиться с возложенными на него обязанностями. Отрабатывать положенные 14 дней не нужно.
  2. Право требовать от нанимателя создания благоприятных условий работы с учетом особенностей положения инвалида 3 группы. Выполнение трудовых обязанностей не должно негативно сказываться на состоянии здоровья работника.
  3. В случае, если инвалид 3 группы не в состоянии находиться на рабочем месте в течение всего рабочего дня в силу слабого здоровья, работодатель обязан предоставить ему возможность трудиться в условиях неполной трудовой смены или недели (на выбор самого сотрудника).
  4. Сотрудник с инвалидностью имеет право на уход в ежегодный отпуск в любое время года, вне зависимости от графика отпусков.
  5. Если инвалид 3 группы соответствует требованиям работодателя, он обязан принять его на работу без назначения испытательного срока.
  6. Сотрудник, которому присвоена 3 группа инвалидности, может быть привлечен к ночным сменам только с его письменного согласия. Если инвалид не дает согласия, принуждать его под страхом увольнения запрещено законом.

Какие налоговые льготы будут в 2018 году для инвалидов 3 группы

Отметим, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ инвалиды, имеющие 3 группу, не освобождаются от оплаты государственных пошлин. Исключительно по решению суда появляется возможность изменить срок или же размер оплаты. Кроме этого, суд вправе принять решение, в соответствии с которым требуемая сумма будет выплачиваться в рассрочку. Как правило, подобные нюансы детально прописаны в статье 333.41 Налогового Кодекса РФ.

  1. Отсутствие необходимости уплачивать транспортный сбор. Отметим, что в данной ситуации в рамки данной льготы попадает автотранспортное средство, мощность которых равна 100 лошадиных сил, а также специальные автомобильные средства, выданные непосредственно органами социальной службы.
  2. Лица, имеющие 3 группу инвалидности освобождены от уплаты НДФЛ. Отметим, что данный вид налога имеет силу при условии, если человек является инвалидом с детства.
  3. Инвалиды детства, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и являются ИП, полностью освобождаются от необходимости оплачивать регистрационный сбор.
  4. Инвалиды детства вправе не оплачивать сбор в государственный бюджет за ордер при предоставлении жилой недвижимости.
  5. Предоставляется налоговый вычет с ранее оплаченного налога физическим лицом.
  6. Отсутствие необходимости оплачивать страховые взносы в ФСС, а также в Пенсионный фонд РФ.

Льготы работающим инвалидам 2 группы в 2018 году

Работающим инвалидам 2 группы предусмотрены льготы, которые отличаются от положенных льгот другим категориям. Для этого из федерального бюджета ежемесячно выделяются необходимые суммы. Для инвалидов, которые продолжают работать, предусмотрены и основные льготы:

Для того чтобы реализовать свое право на получение льгот и пособий, работающие инвалиды должны в обязательном порядке подтвердить свой статус. Для этого нужно пройти специальную комиссию в медицинском учреждении. Если состояние здоровья и ранее выданные справки подтверждают инвалидность и гражданина, ему выдается определенный статус, который и позволит ему пользоваться своими привилегиями. Такую справку об инвалидности лицу необходимо предоставить по своему месту работы или в Управление социальной защиты населения. Работодатель обязан принять во внимание справку, согласно которой сотрудник относится к гражданам с ограниченными возможностями, и с ее учетом составить трудовой договор. Кроме того, на основании справки работодатель берет на себя обязательства по организации достойных условий труда для работника.

Льготы трудоустроенным инвалидам 3 группы

  1. Посещение органов социальной службы, чтобы подать заявление на предоставление субсидии. Исключение составляют налоговые льготы. За ними нужно идти в местное подразделение ФНС.
  2. Заполнение заявление и передача пакета документов. Сотрудник социальной службы оказывает помощь на этапе заполнения анкеты.
  3. Ожидание согласия социальной службы.
  • обязанность работодателя предоставить исключительно комфортные условия труда. Рабочее место должно полностью соответствовать способностям гражданина исполнять свои трудовые обязанности. Рекомендуется провести с таким сотрудником беседу, консультацию, узнать пожелания, а также состояние здоровья;
  • рабочий график максимум до 35 часов в неделю;
  • заработная плата сохраняется на протяжении всего трудового стажа такой, какая была установлена трудовым договором;
  • отпуск, который оплачивается, как минимум 30 дней;
  • дополнительный неоплачиваемый отпускной период до 60 дней в год;
  • привлечение к ненормированному графику или работе в выходные, в ночное время только с письменного согласия самого сотрудника;
  • при устройстве на работу отсутствует испытательный срок;
  • отпускной период предоставляется сотруднику ежегодно в любое время, когда он пожелает;
  • работник может подать заявления, чтобы работать неполный день или по системе частичной занятости;
  • если у гражданина с инвалидность резко ухудшилось здоровье, то он вправе расторгнуть трудовой договор, не соблюдая всех правил. К ним относятся двухнедельная отработка после поданного заявления об увольнении.

Основные правила

Лица с неполной способностью к труду могут работать согласно ст. 20 ФЗ № 181 «О защите прав инвалидов». Как отмечено в ст. 64 ТК работодатели не должны ограничивать права и ориентироваться прежде всего на деловые характеристики человека, а не на его инвалидность.

В ст. 21 ФЗ № 181 определена квота для предприятий со штатом:

  • больше 100 человек – суммарное количество лиц с инвалидностью 2-4 % от общего числа сотрудников;
  • от 35 до 100 человек – инвалиды составляют до 3 % штата. Точная норма регулируется региональными законами.

При недоборе персонала с инвалидностью и необоснованном решение об отказе работодатель облагается административным штрафом. Его денежный эквивалент, согласно п. 42 ст. 5 КоАП, равняется 5-10 тыс. руб.

Лица с категорией нетрудоспособности имеют право на получение привилегий в плане деятельности и реабилитации.

Для начальства существуют следующие варианты:

  • соответствия условий труда индивидуальной программе реабилитации (ИПР).
  • по ИПР требуется изменить условия работы, но сохранить гарантии на труд. Предприятиям можно снижать нормативы, методики либо, согласно ст. 160 ТК, перевести инвалида на другую должность;
  • если работодатель не способен создать подходящие для трудовой деятельности условия, выполняется перевод сотрудника с инвалидностью на иное рабочее место по ст. 178 ТК.

При переводе на должность или место работы с низкой ставкой за инвалидом на протяжении 1 месяца сохраняется уровень заработной платы на прежней должности.

Какие льготы положены работодателям при приеме на работу инвалидов

Для мотивации компаний к трудоустройству лиц с инвалидностью на государственном уровне существует несколько преференций.

Они распространяются на организации, в которых 50 % инвалидов с общим фондом оплаты 25 % или компании, уставный капитал которых состоит из вкладов сообществ людей с ограниченными возможностями.

Налоговые льготы

Фирмам, в штат которых входят инвалиды, разрешены только скидки на оплату имущественной и земельной пошлины, но только относительно объектов уставной деятельности.

Для общественных организаций инвалидов, юридических и физических лиц с уставным капиталом инвалидом имеются иные привилегии:

  • 100 % скидка на уплату НДС компаниям, спонсируемым сообществами инвалидов, если в их штате 80 % лиц с частичными ограничениями трудоспособности;
  • 100 % скидка по выплате подоходного налога – на основании п. 38 ст. 264 НК;
  • 100 % скидка по уплате имущественной (п.3 ст. 381 НК) и земельной (п. 5 ст. 395) пошлины.

Аналогичные виды преференций допускаются для предприятий, которые обслуживаются инвалидами.

Преференции в сфере социального страхования

Законодательство по соцстраху не ограничивает типы предприятий, где работают частично нетрудоспособные граждане.

Организации получают:

  • снижение по отчислению в Пенсионный фонд на 21 %;
  • пониженный на 2,4 % страховой тариф для ФСС;
  • скидку в размере 3,7% на выплаты в ФФОМС.

На компании также не накладывается ограничение по виду деятельности и составу штата.

Субсидирование компаний

Для компенсации дополнительных затрат на создание рабочего места фирмам полаются субсидии за 1 рабочее место с учетом группы инвалидности в размере:

  • для лица с 1 категорией – до 100 тыс. рублей;
  • для граждан со 2 группой – до 72 тыс. рублей;
  • для работников с 3 группой – до 65 тыс. рублей.

От службы занятости можно получить денежные выплаты на создание инфраструктуры в размере 500 тыс. рублей за 1 рабочее место.

Особенности трудоустройства

Работодатель обязан принимать в штат лица с частичной нетрудоспособностью. В процессе реализации трудовых отношений важно несколько моментов.

Некоторые виды должностей закрыты для лиц с инвалидностью. К примеру, в органах МВД, МЧС и силовых структурах требуются только здоровые специалисты. Законодательство запрещает трудоустраивать граждан с ограничениями на места без реабилитации – в шахты, сталеплавильные цеха, химические комбинаты.

Заключение трудового договора осуществляется на общих основаниях, однако в нем нужно предусмотреть характеристики:

  • места, где будет работать инвалид;
  • должностных обязанностей согласно штатного расписания;
  • на основании ст. 136 ТК – регламент начисления заработной платы и выплат;
  • время на отдых и работу;
  • направления трудовой деятельности;
  • срочности контракта;
  • условий социальной страховки.

Согласно требованиям ст. 282 ТК в договоре указывается тип занятости – основная работа или по совместительству.

Человек с отклонения здоровья и развития, по трудовому законодательству РФ не ограничен в выборе будущего рабочего места.

Работодатель обязуется создавать соответствующие условия:

  • ежегодный отпуск, длительность которого составляет 30 дней;
  • возможность неоплачиваемого доотпуска до 60 дней;
  • право отказа от командировок;
  • занятость только в дневное время.

Если на предприятии ночной график работ, инвалид задействуется только с его письменного согласия и разрешения, предусмотренного медицинским заключением.

Российская Федерация имеет членство Конвенции о правах инвалидов на международном уровне. Поэтому лица с ограничениям имеют право выбирать работу и трудиться, чтобы материально себя обеспечивать.

При трудоустройстве они получают на карьерный рост, участие в частных и государственных программах повышения квалификации, равную оплату труда, свободное устройство в госорганизациях, пользование услугами служб занятости.

За инвалидами также закрепляется право отказа от деятельности, вредной для здоровья и занятия вакансии, на которой они трудились до увечья.

При заключении трудового договора работодателю необходимо учитывать ограниченность возможностей гражданина:

1 группа Человек полностью потерял трудоспособность. Согласно п.1 ст. 83 ТК он остается в штате при сокращении. Если работник получил инвалидность, компания, по п.1. ст. 83 ТК может разорвать с ним договор только по заключению МСЭ. При увольнении инвалид получает выходное пособие, равное заработку за 14 дней.
2 группа Лицо трудоспособно лишь частично, поэтому принимается в штат на основании ТК. Увольнение, если инвалидность получена на работе, происходит по собственному желанию (ст. 80 ТК) или по согласованию сторон (ст. 78 ТК).
3 группа Гражданина могут трудоустроить, поскольку категория признана рабочей. Процедура увольнения происходит на основании ст. 80 и ст. 78 ТК.

Сотрудников, получивших категорию нетрудоспособности в период выполнения должностных обязанностей, переоформляют. Процедура происходит, если человек захотел работать дальше.

Источник: https://tesintec.ru/invalidy-na-predpriyatii-1215/

Размер льгот для работодателей при трудоустройстве инвалидов

Для мотивации руководителей предприятий к созданию рабочих мест для особых работников государство предусматривает ряд преференций. Льготы работодателям при приеме инвалидов включают послабления в налоговой и социальной сфере, а также финансовую помощь.

Система льгот для предприятий разных форм и численности

Государственные преференции доступны только тем организациям, которые принимают на работу лиц с ограниченными возможностями здоровья с учётом их индивидуальной реабилитационной программы.

Работник инвалид

Однако к такому предприятию выдвигается ряд требований:

  • Форма собственности;
  • Число трудоустроенных инвалидов от общего количества сотрудников;
  • Вид деятельности и пр.

Система государственных привилегий призвана мотивировать организации взять такого человека на работу и тем самым принять участие в социальной реабилитации частично трудоспособных граждан, реализуя их право на труд.

Основными её элементами являются:

  • Полное или частичное освобождение от налогообложения;
  • Пониженные тарифы по уплате взносов в систему социального страхования;
  • Субсидии для организации специфичных рабочих мест.

Особенности для общественных и коммерческих предприятий

Получить субсидию или пониженную тарифную ставку для взносов в сосцстрах может любая фирма, использующая труд инвалидов.

Тогда как освобождение от уплаты налогов имеет свои особенности:

  • Общественные организации должны на 80% состоять из лиц с ограниченными возможностями здоровья;
  • Коммерческие предприятия (ООО, фирмы, бюро, конторы и пр.) должны иметь в составе сотрудников 50% инвалидов, выделять на оплату их труда не меньше четверти от общего заработного фонда, и либо иметь в уставном капитале вклады от общественных организаций инвалидов, либо использовать для уставных целей имущество этих организаций.

При этом не каждая уставная цель может стать основанием для освобождения от уплаты налогов в бюджет.

В 2020 году в расчёт принимаются следующие виды деятельности:

  • Производство и реализация товаров, услуг или работ;
  • Образование, досуг, оздоровление, информирование и другие направления деятельности по социальной реабилитации инвалидов;
  • Правовая и иная поддержка лиц с ограниченными возможностями здоровья и членов их семей.

Налоговые преференции для работодателей

Снижение налогового бремени доступно следующим категориям предприятий:

  • Компания организована обществом инвалидов, среднесписочный состав которой на 80% представлен людьми с ограниченными возможностями здоровья;
  • Фирма с уставным капиталом от общественной организации инвалидов при условии, что в данном учреждении каждый второй сотрудник признан ограниченно трудоспособным, а на оплату их труда уходит не меньше 25% от общего зарплатного фонда;
  • Организации, чьё имущество находится в собственности у общества инвалидов.

Все вышеперечисленные организации полностью освобождаются от перевода в бюджет:

  • Налога на добавочную стоимость;
  • Подоходного налога;
  • Имущественного налога;
  • Земельного.

Однако эти преференции действуют только в случае реализации уставных целей данных учреждений и организаций.

При неуставном использовании имущества или получении неуставных доходов предстоит полная выплата, без каких бы то ни было скидок.

Льготы по социальному страхованию

Отчисления в системе социального страхования идут на:

  • Будущую пенсию сотрудников;
  • Выплаты по больничным листам;
  • Компенсацию реабилитационного лечения в санаториях и на курортах.

Сотрудники с ограниченными возможностями здоровья регулярно получают курс реабилитационных процедур, по состоянию здоровья имеют продолжительные листы нетрудоспособности, получают пенсию согласно установленной группе инвалидности.

Прием на работу

Предприятия, использующие наёмный труд ограниченно трудоспособных граждан (без учёта их числа от общей численности работников и иных факторов), могут рассчитывать на следующие льготы от государства:

  • Отчисления в Пенсионный фонд снижены на 21%;
  • Страховой тариф понижен на 2,4%;
  • Выплаты по медицинскому страхованию сопровождаются скидкой в 3,7%.

Субсидии для организаций

Трудоустройство инвалидов имеет свои ограничения. Так, человек с ограничениями в здоровье не может работать в структурах МВД или МЧС, в шахтах или стеклоплавильных цехах и т.д.

Прием на работу частично трудоспособного сотрудника предполагает переоборудование рабочего места с учётом требований индивидуальной реабилитационной программы. В этом случае компания может рассчитывать на компенсацию части затрат в виде субсидирования.

Величина финансовой помощи пропорциональна степени инвалидности:

  • 100 000 рублей – для организации рабочего места лицу с 1 группой инвалидности;
  • 72 000 рублей – для оборудования рабочей зоны инвалиду 2 категории;
  • 65 000 рублей – при необходимости внесения изменений под особенности человека с ограничениями в здоровье 3 степени.

Создание новых рабочих мест либо проведение глобальных инфраструктурных изменений сопровождается существенными расходами. В этом случае работодателю стоит обратиться в муниципальную службу занятости, где он может получить полмиллиона рублей в качестве субсидии.

Законодательная база по квотам для инвалидов

«О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» установлена квота на трудоустройство инвалидов.

Швея инвалид

Процентное соотношение зависит от общей численности работников на предприятии, а также от категории работодателей:

  • Если штатная численность сотрудников превышает 100 человек, то в данной компании 2-4% должностей должны занимать лица с ограничениями в здоровье;
  • При наличии в штате 35-100 сотрудников региональные власти местным законодательным актом определяют квоту не больше 3% от общей численности для работников с особыми потребностями;
  • Если работодателем является общество инвалидов или компания, чей уставной капитал создан на вклад от такой организации, то к таким предприятиям понятие квотирования не применяется.

Несоблюдение норм по квотам чревато штрафными санкциями до 10 000 рублей.

Таким образом, рассматривая кандидатуру сотрудника с ограниченными возможностями здоровья, работодатель не вправе отказать ему именно по медицинским показаниям (исключение составляют вредные производства и силовые ведомства).

Стимулируя это направление социальной реабилитации, государство предусмотрело налоговые и страховые льготы для предприятий, использующих труд инвалидов, а также субсидирование организации и оборудование специальных рабочих мест.

Источник: https://invalid.expert/lgoty-rabotodateljam/

Введены налоговые льготы для предприятий устанавливающих новейшее

Основная проблема большинства владельцев малого бизнеса — это ограниченный бюджет, который не позволяет развиваться в полную меру и вынуждает постоянно экономить то на продвижении, то на персонале, то еще на чем-то. Но есть некоторые льготы, на которые малый бизнес вправе претендовать и которые могут сильно помочь на первых порах. Прежде чем понять, на какие льготы можно рассчитывать, нужно убедиться в том, что бизнес соответствует критериям, по которым его можно отнести к субъектам МСП.

Малый бизнес в 2019 году — критерии определения

Лимиты доходов для субъектов МСП установлены в Постановлении Правительства от 04.04.2016 № 265. Чтобы понять, соответствует ли компания критериям малого бизнеса или нет, нужно брать в расчет не только выручку от реализации (критерий до 1 августа 2016 года), а все доходы от предпринимательской деятельности. В 2019 году к малым относятся компании, которые, во-первых, вписываются в рамки лимита по размеру доходов в 800 млн руб. и по численности персонала в 100 человек, а во-вторых, соответствуют требованиям по доле участия других компаний в уставном капитале: для гособразований, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25 % в сумме; для обычных юрлиц, в том числе иностранных, — не более 49 % в сумме; для юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, ограничений нет.
С 1 августа 2016 года функционирует Единый реестр субъектов МСП, используя данные по отчетности. Доступ к этому ресурсу можно получить на сайте ФНС. Реестр позволяет убедиться в наличии и правильности внесенных данных о конкретном бизнесе. Чтобы им воспользоваться, достаточно ввести ИНН, ОГРН, ОГРНИП, название фирмы или ФИО ИП. Почему реестр имеет значение? Потому что наличие в нем сведений о предприятии гарантирует возможность получения определенных льгот, которые полагаются малому бизнесу. Поэтому, если в реестре не оказалось сведений о вашем бизнесе или вы выяснили, что те сведения, которые есть, некорректны, не поленитесь отправить заявку и предоставить верную информацию.

Налоговые каникулы

Впервые зарегистрированные ИП могут «отправиться» в 2019 году на налоговые каникулы. Эта мера поддержки возникла своевременно, как раз в разгар экономического кризиса — с 1 января 2015 года. Налоговые каникулы, по мнению чиновников, должны стать стимулом для открытия бизнеса на фоне нестабильной ситуации в экономике. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ устанавливает срок, в течение которого зарегистрированные ИП могут применять нулевые налоговые ставки — до 31 декабря 2020 года. Воспользоваться такой возможностью могут предприниматели, соблюдающие ряд требований:

  • они применяют УСН или ПСН;
  • их деятельность имеет отношение к производству, социальной или научной сфере;
  • доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, составляет не менее 70 % от общего дохода.

Стоит учитывать, что налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. У регионов есть право самостоятельно определять виды деятельности, подпадающие под налоговые льготы, и устанавливать сроки действия каникул. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только год. Также могут устанавливаться дополнительные «лимиты» в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов. В любом случае вопрос применения налоговых каникул требует уточнения на местах. Например, в Новгородской области с 1 августа 2016 года каникулы стали представлять для таких видов деятельности, которые ранее не входили в список льготных: ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения, а также услуги — стирка и химчистка, парикмахерские и салоны красоты, ритуальные услуги. В Подмосковье период действия налоговых каникул изначально был установлен до 2018 года. Однако Московская областная Дума приняла закон, продлевающий каникулы на территории региона до 31 декабря 2020 года. Льготой могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производстве, социальной, научной сфере, а также в сфере социальных услуг населения. Кроме того, принятый Московской областной Думой закон продлевает до 31 декабря 2020 года действие пониженной налоговой ставки в размере 10 % для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и осуществляющих деятельность в приоритетных для Московской области сферах — производственной, социальной или научной. Обратите внимание на п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», в котором уточняется, что право на налоговую ставку 0 % по УСН и ПСН, предусмотренную для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе и на граждан, ранее прекративших статус ИП и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее возобновить. То есть, если вы регистрируете ИП не впервые, а повторно, то вы тоже можете воспользоваться налоговыми каникулами.

Надзорные каникулы

С 1 января 2016 по 31 декабря 2018 года для субъектов малого предпринимательства, кроме тех, кто допускал значительные нарушения за последние три года, действовали надзорные каникулы. Это послабление имело отношение и к действующим, и к вновь созданным компаниям. При этом надзорные каникулы не затрагивали малый бизнес, связанный с социальной сферой, образованием и здравоохранением. Каникулы не распространялись на виды госконтроля, предусмотренные п. 6 ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Кроме того, надзорные каникулы не распространялись на налоговые проверки и ревизии со стороны ПФ и ФСС (Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ). Накануне 2019 года президент подписал Федеральный закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ, в соответствии с которым мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлевается еще на два года — до 31 декабря 2020 года. Проверок не избежать только тем, кто работает в сферах, где введен риск-ориентированный подход, и юрлицам и ИП, у которых до этого уже отбирали или приостанавливали лицензию, или если ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация или административное приостановление деятельности. Предприниматель вправе подать в орган контроля (надзора) заявление об исключении себя из ежегодного плана проверки, если обнаружит себя в плане и посчитает эту проверку незаконной. Решение по заявлению принимается в течение 10 дней со дня поступления. Если принимается положительное решение, проверка отменяется и удаляется из плана. Для поиска запланированных проверок предпринимателям лучше пользоваться сводным планом проверок субъектов предпринимательства на 2019 год на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ.

Региональные налоговые льготы

Такие льготы в 2019 году имеют право вводить местные власти. Поэтому наиболее точную информацию лучше узнавать на региональных сайтах центров поддержки предпринимательства. Проще всего воспользоваться поиском в разделе «Поддержка МСП в регионах» на Федеральном портале малого и среднего предпринимательства. Укажите регион — и вы автоматически попадете на «местный» портал малого и среднего предпринимательства. Допустим, если вы выберете в поиске Томскую область, то выйдете на сайт «Малый и средний бизнес Томской области», на котором можно найти подробную инфографику с мерами поддержки и различными льготами.

Субсидии

Малый бизнес может претендовать на субсидию от государства. Случаи, когда она предоставляется, перечислены в Постановлении Правительства РФ от 15.04.2014 № 316. В этом же документе указан перечень документов, необходимых для получения денег. Условия и порядок получения субсидии лучше уточнять на региональных сайтах администраций, центров развития и поддержки предпринимательства и других госструктур, связанных с проблемами предпринимательства. Например, на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы можно найти информацию по субсидиям как для начинающих предпринимателей (с момента регистрации юрлица, ИП — не более двух лет), так и для более опытных бизнесменов. Так, московский предприниматель может рассчитывать на компенсацию лизинговых платежей, компенсацию процентов по кредитам, компенсацию затрат на приобретение оборудования и др. На сайте Департамента обозначены условия, порядок процедуры и даже приведены бланки необходимых документов. В Контур.Журнале опубликована статья «Пошаговая инструкция: как получить субсидию от Правительства Москвы», в которой о своем опыте получения субсидии рассказывает генеральный директор Premium Telecom Лидия Царенко. Также мнением по этому вопросу делятся бизнесмены в статье «Как получить субсидию на открытие бизнеса: опыт предпринимателей».

Кадровый учет

Благодаря Федеральному закону от 03.07.2016 № 348-ФЗ с 1 января 2017 года микропредприятия освободились от ведения кадрового учета, то есть могут полностью или частично отказаться от оформления и применения таких локальных нормативных актов, как правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании и др. Закон определяет, что для регулирования трудовых отношений работодателю придется включить в трудовые договоры с работниками условия, предусмотренные трудовым законодательством. Трудовые договоры заключаются на основе типовой формы. Как только микропредприятие переходит в положение малого бизнеса, оно становится обязанным вести кадровый учет. В этом случае ему придется за четыре месяца утвердить все необходимые кадровые документы.

Учет и отчетность

Для ИП эта льгота не актуальна, поскольку они и так освобождены от обязанности вести бухучет, а для малого бизнеса важна. Подробнее ознакомиться со списком преференций можно в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015.

Закупки

Согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2016 № 819 c 1 января 2018 года годовой объем прямых закупок госкомпаний у субъектов МСП вырастет до 15 %. Хотя стратегия развития МСП до 2030 года, принятая в июне, подразумевает постепенное наращивание квоты до 25 % с 2018 года. В рамках Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ малому бизнесу предоставлен ряд льгот. В частности, как отмечается в Постановлении Правительства РФ от 11.03.2016 № 182, заказчик вправе не устанавливать требование обеспечения контракта при проведении конкурсов, электронных аукционов и запросов предложений, в которых участниками закупок являются только субъекты малого предпринимательства. Также, согласно п. 8 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, заказчик должен оплатить работы или товары не позже 15 дней с даты подписания документа о приемке. Преференции для малого бизнеса по Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ прописаны в Постановлении Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352. Так, например, документ обязывает заказчика разрабатывать, утверждать и публиковать в ЕИС перечень того, что будет закупаться только у субъектов МСП (при условии соблюдения нормы — не менее 10 % от совокупного годового объема закупок заказчика). В то же время заказчик имеет право требовать от поставщика только декларацию, подтверждающую его статус.

Льготная аренда

У малого бизнеса есть возможность заключать с региональными властями на льготных условиях договоры аренды, но в каждом отдельном случае нужно узнавать детали и условия на местах. Например, для отдельных хозяйствующих субъектов Москвы действует несколько видов поддержки: программа «Рубль за квадратный метр», бесплатные коворкинги, преимущественное право выкупа помещения и др. С 1 января по 31 декабря 2018 года СМП могут рассчитывать на льготную ставку арендной платы в размере 4500 руб. за кв. м в год (п. 1 постановления Правительства Москвы от 25 декабря 2012 г. № 800-ПП). При этом они должны арендовать нежилые помещения площадью до 300 кв. м, находящиеся в имущественной казне города, по действующим договорам аренды, заключенным без проведения торгов. Эта же ставка распространяется на СМП, связанный со здравоохранением и образованием, который так же арендует нежилые помещения площадью свыше 300 кв. м. Однако есть одна деталь: ставка действует для них только в том случае, если они получили до 1 апреля 2013 года заключение отраслевого органа исполнительной власти о наличии оснований для предоставления имущественной поддержки. Чтобы иметь преимущественное право на выкуп помещения, нужно прежде всего соответствовать условиям, обозначенным в Федеральном законе от 22.07.2008 № 159-ФЗ: не иметь задолженности по арендной плате, быть включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также владеть или пользоваться арендуемым имуществом непрерывно в течение двух и более лет. Программа «Рубль за квадратный метр» действует для московского социального бизнеса. Объекты по ней предоставляются через открытый аукцион, который проводит Департаментом города Москвы по конкурентной политике. Список объектов и лотовая документация приведена на Инвестиционном портале города Москвы, сайте для размещения информации о проведении торгов и сайте Департамента города Москвы по конкурентной политике. Право льготной аренды получает победитель аукциона, но при условии восстановления объекта за свой счет. Ставка 1 руб. за кв.м в год начинает действовать после завершения реконструкции объекта и выполнения требований программы. Важно также отметить, что с 3 июля 2018 года действует Федеральный закон от 03.07.2018 № 185-ФЗ, который расширяет имущественную поддержку малого и среднего бизнеса. Этот закон устанавливает бессрочное право выкупа арендуемого государственного и муниципального имущества и возможность использования земельных участков при оказании имущественной поддержки субъектам МСП. Государство всегда стремиться оказать поддержку малому бизнесу РФ, конечно не всего у него это получается. Одним из видов поддержки малого и среднего предпринимательства являются налоговые льготы, их список достаточно обширен и затрагивает разные сферы деятельности от сельхозпроизводителей до вполне солидных юридических лиц (ООО, ЗАО, ОАО). В нашей статье мы постараемся коротко рассказать на какую конкретно льготу может рассчитывать владелец бизнеса на территории Российской Федерации в 2017 году.

Категории бизнеса и налоговые льготы для ООО, ОАО, ЗАО или ИП, которыми можно воспользоваться

В российском законодательстве есть несколько категорий субъектов малого и среднего предпринимательства подпадающих под закон № 209-ФЗ от 24.07.07:

  • ИП (индивидуальные предприниматели);
  • крестьянские (фермерские) хозяйства;
  • хозяйственные общества (ООО, ЗАО, ОАО);
  • хозяйственные партнерства (предприятия, управляемые 2 и более лицами, но не более 50);
  • производственные кооперативы;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Определить к какой категории относиться ваш бизнес вы можете при помощи следующей таблицы:

Таблица определения категории бизнеса

Категория бизнеса Численность рабочего персонала Объем годовой выручки до 120 млн рублей до 800 млн рублей до 2 млрд рублей Больше всего государство хочет, чтобы развивался именно малый бизнес и именно ему оказывается существенная помощь в виде налоговых льгот. Критерии, по которым можно определить попадаете ли вы в это число были внесены в закон № 209-ФЗ в 2016 году благодаря чему под льготы попадают большое количество бизнесменов включая микропредприятия:

  • Лимит годовой выручки организации от продажи товаров и услуг для малых предприятий был 400 млн. руб., а стал 800 млн. руб., а для микропредприятий с 60 до 100 млн. рублей.;
  • Для предпринимателей, которые не относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, увеличилось разрешенная доля участия в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%;
  • Поправки не коснулись среднесписочной численности работников для микроорганизаций и малых предприятий 15 и 100 человек соответственно;
  • Увеличен срок действия, который определял сколько времени бизнесмен может относиться к этой категории, даже в случае превышения лимита по выручке и количества работников, было 2 года, стало 3 года. Например, если лимит был превышен в 2016 году, то организация потеряет право считаться малой в 2019 году.

Если рассматривать в отдельности индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те же правила прописанные выше (по годовой выручке и количеству сотрудников). Те ИП, которые не предоставляют рабочих мест, оцениваю по годовой предельной выручке (см. таблицу). Чтобы проверить к какой категории относиться предприятие можно воспользоваться единым реестром малого и среднего предпринимательства созданным ФНС России (https://rmsp.nalog.ru/search.html) . Для проверки достаточно знать ИНН или ОГРН организации. Главным преимуществом налоговой льготы является уменьшение налоговой ставки что соответственно снижает сумму для уплаты налогов, которые владельцу бизнеса нужно перечислить в бюджет РФ. В России действует 4 специальные системы налогообложения с пониженными налоговыми ставками, которые доступны только субъектам малого и микробизнеса:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН) – объем выручки в 2016 году должен быть не более 79,74 млн. руб., количество сотрудников не более 100 человек.
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – по годовой выручке лимитов не установлено по численности персонала ограничение до 100 человек.
  3. Патентная система налогообложения (ПСН)- доступен только индивидуальным предпринимателям, по количеству работников ограничение максимум 15 человек, в расчет берутся все виды деятельности ИП. Лимит по годовой выручке на ПСН составляет 60 млн. рублей.
  4. Единый сельхозналог (ЕСХН) – лимита по объему выручки нет. Важное условием является то что доходы от продажи сельхохозяйственной продукции в общем объеме должны превышать 70%. Количество рабочего персонала не должно превышать 300 человек, данное ограничение действует для ИП и рыбохозяйственных организаций. На сельхоз организации данное ограничение не распространяется.

Дополнительно с 2016 года региональные власти могут установить на своей территории для налогоплательщиков по ЕНДВ и УСН, дополнительные скидки по налогам, чем предусмотрено этими режимами. Например, налоговая ставка по ЕНДВ может быть уменьшена с 15% до 7,5, а на УСН с 6% до 1%. По сути, региональные власти могут создать налоговые ореолы с практически нулевым налогообложением. Государство хочет получить от таких предпринимателей только создание новых рабочих мест и уплату страховых взносов за рабочих. Еще одна приятная новость есть для предпринимателей, которые впервые зарегистрировались с 2015 по 2020 год, они имеют право не платить налоги в течении двух налоговых периодов (максимально 2 года). Эдакие налоговые каникулы для работы по нулевой налоговой ставке после регистрации. Но для этого нужно подходить под следующие условия:

  • Быть впервые зарегистрированным в качестве предпринимателя, возобновление работы ИП после закрытия не подпадает сюда;
  • Определиться с одним из налоговых режимов под которым планируется работать ПСН или УСН;
  • Заниматься деятельностью, прописанной в региональном законе о налоговых каникулах.

Льгота для организаций при уплате налога на имущество также действует в 2017 году. И ей могут воспользоваться следующие категории микро и малого бизнеса:

  • организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
  • специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • получившие статус участников проекта «Сколково» по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

Дополнительные льготы на имущественный налог может быть установлена региональными властями, о которой вы можете узнать, обратившись в соответствующий административный орган вашего региона. Таким образом, считаю аналитики, малый бизнес должен увеличить темпы роста благодаря данным налоговым льготам в 2017 году, благодаря тому, что бизнесмен будет вкладывать больше денег с доходов в развитие своего дела, не отдавая их государству в виде налогов.

Налоговые льготы предприятиям использующим труд инвалидов

В России действует довольно сложная система льгот для предприятий на которых трудятся инвалиды и не каждый сможет в ней разобраться. Заявить свое право на эту льготу могут организации, относящиеся к определенной форме собственности в которых работает определенное количество инвалидов:

  • общественные организации инвалидов (численность членов организации находящихся в статусе инвалида должна составлять более 80%);
  • организации у которых уставной капитал состоит из взносов общественных организаций;
  • организации в которых работают инвалиды (не менее 50% штатных сотрудников инвалиды и не меньше 25% зарплатного фонда уходит на их зарплату);
  • учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Организаций, подпадающих под критерии, указанные в списке выше могут рассчитывать на следующие государственные гарантии, подпадающие по статью 218 Налогового кодекса:

  • получить освобождение от уплаты единого социального налога могут индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы (частная практика), которые являются инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности (ограничение касается общей суммы дохода которая не должна превышать 100 000 руб.);
  • организация, принявшая инвалида может уменьшить налог на прибыль и получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм;
  • под льготу попадает налог на имущество.

Исключением являются пенсионные взносы, по которым не существует льгот.

Налоговые льготы для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций (далее НКО), законодательство также предусматривает некоторые скидки по налогам. Ниже мы приведем при каких условиях положена скидка для НКО по налогам. Налогом на прибыль не облагаются:

  • вступительные, целевые и страховые членские взносы учредителей НКО;
  • благотворительность в виде пожертвований;
  • доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;
  • отчисление в резервный фонд на проведения капитального ремонта;
  • разного рада поступления из бюджетных организаций для выполнения определенных целей прописанных в уставе НКО;
  • любой вид имущества, полученный благодаря благотворительной деятельности.

Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) при:

  • услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных, профессиональных образовательных программ как основных, так и дополнительных, программ профессиональной подготовки, в соответствии с лицензией, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии;
  • оказании услуг в сфере образования, которые выполнены НКО занимающейся реализацией общеобразовательных, профессиональных программ образовании, как основного обучения так и дополнительного, а также осуществляющих работу по лицензированной деятельности;
  • реализации или передаче медицинского назначения, а также услуг;
  • оказании социальных услуг входящих в перечень НК РФ;
  • реализации утвари религиозного назначения;
  • оказываемых услугах для коллегий адвокатов;

НКО освобождаются от налога на имущество если:

  • имущество используется в религиозной деятельности;
  • это некоммерческая организация инвалидов;
  • иные организации подпадающие по законы РФ.

Видео про налоговые льготы малому предпринимательству: Остались вопросы? Задавайте их в комментариях к статье. "Финансовая газета", 2008, N 17 С целью стимулирования научно-технической и внедренческой деятельности организаций законодатель расширил налоговые льготы, внеся соответствующие изменения и дополнения в налоговое законодательство.

Научно-техническая деятельность — это деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы (ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (с изм. и доп. от 01.12.2007). Внедренческая деятельность определена в Письме Инновационного совета при Председателе Совета Министров РСФСР от 19.04.1991 N 14-448 и Минфина России от 14.05.1991 N 16/135В как деятельность по созданию и использованию интеллектуального продукта, доведению новых оригинальных идей до реализации их в виде готового товара на рынке. Ссылки на Закон N 127-ФЗ нередко встречаются в отдельных главах НК РФ, в то время как ссылка на определение внедренческой деятельности в главах НК РФ отсутствует, что создает прецеденты для споров между фискальными органами и налогоплательщиками, осуществляющими внедренческую деятельность при использовании последними предусмотренных НК РФ налоговых льгот. С целью перехода экономики на инновационный путь развития с 1 января 2008 г. вступили в действие отдельные положения Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (с изм. и доп. от 29.11.2007) и Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности", расширяющие перечень налоговых льгот для организаций, осуществляющих научно-техническую и внедренческую деятельность. С 1 января 2008 г. налоговые льготы для организаций, осуществляющих указанную деятельность, расширены в части налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2008 г. п. 2 ст. 149 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ дополнен пп. 26. В означенном подпункте определено, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (ст. 3 Закона N 195-ФЗ). Научную и (или) научно-техническую деятельность осуществляют научно-исследовательские организации, научные организации образовательных учреждений высшего профессионального образования, опытно-конструкторские, проектно-конструкторские, проектно-технологические и иные организации. До 1 января 2008 г. освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость предоставлялось научным организациям и учреждениям образования только в случае, если выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ осуществлялось за счет средств бюджетов и фондов (внебюджетных фондов). С 1 января 2008 г. ст. 3 Закона N 195-ФЗ дополнила п. 3 ст. 149 НК РФ пп. 16.1, согласно которому с 1 января 2008 г. в перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации, законодатель включил выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий. При этом законодатель предусмотрел перечень научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, при выполнении которых в случае их отнесения к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий осуществляется освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость. В состав названных работ включаются: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы; разработка новых технологий; создание опытных (не имеющих сертификата соответствия) образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации. Организациям, осуществляющим как научно-техническую, так и иную предпринимательскую деятельность, следует помнить, что осуществление операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению, приводит к обязанности ведения раздельного учета таких операций. С 1 января 2008 г. изменен налоговый период по налогу на добавленную стоимость с месяца (в общем случае) на квартал для всех налогоплательщиков. Такое изменение является косвенным стимулированием к развитию всех организаций: обновлению парка оборудования (приобретению и введению в эксплуатацию новой техники), разработке и внедрению новых техники и технологий.

Налог на прибыль организаций

В пп. 14 ст. 251 НК РФ ст. 3 Закона N 195-ФЗ расширен перечень фондов, поступления из которых относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. До 1 января 2008 г. к средствам целевого финансирования относилось имущество в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций. С 1 января 2008 г. к целевому финансированию, кроме перечисленного, использованному по целевому назначению, будет относиться имущество в виде средств, полученных также из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, которые зарегистрированы в порядке, предусмотренном Законом N 127-ФЗ, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. После 1 января 2008 г. расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые зарегистрированы в порядке, предусмотренном Законом N 127-ФЗ, признаваемые в качестве расходов в целях налогообложения прибыли, увеличены с 0,5 до 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика (данное изменение внесено ст. 1 Закона N 195-ФЗ). Анализируя нормы ст. 262 и п. 36 ст. 270 НК РФ до 1 января 2008 г., можно было обозначить некоторые несоответствия в налоговом законодательстве. Так, п. 36 ст. 270 НК РФ исключал из состава расходов сверхнормативные затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, предусмотренные ст. 262 НК РФ. Вместе с тем нормы для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, не давших положительного результата, ст. 262 НК РФ не были определены. С 1 января 2008 г. указанные несоответствия устранены, поскольку в соответствии со ст. 4 Закона N 216-ФЗ п. 36 ст. 270 НК РФ утратил силу. Как известно, амортизация является источником простого воспроизводства. В последние 10 — 15 лет организации остро ощущают нехватку в амортизационных средствах. В соответствии со ст. 3 Закона N 195-ФЗ с 1 января 2008 г. законодатель разрешил организациям в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не более 3. Законодатель в соответствии со ст. 3 Закона N 195-ФЗ также расширил перечень расходов, которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и признающие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с 1 января 2008 г. признают в качестве расходов. Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 2.3, согласно которому налогоплательщик полученные доходы с 1 января 2008 г. уменьшает на расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ. Таким образом, произведено "точечное" реформирование налогового законодательства относительно научно-технической и внедренческой деятельности. Введение с 1 января 2008 г. новых налоговых льгот, к сожалению, не соответствует масштабам бедственного положения, в котором оказались организации, деятельность которых направлена на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем. Проведенное реформирование налогового законодательства не устранило, к сожалению, и ряд неточностей в формулировках, а порой и их отсутствие. Необходимо добиваться того, чтобы между фискальными органами и налогоплательщиками не возникало расхождений во мнениях при трактовке понятий, в частности, "внедренческая деятельность", "инновационная деятельность", "научная и научно-техническая деятельность", "совершенствование технологий", "интеллектуальная собственность". Для этого необходимо четко определить и сформулировать в рамках НК РФ перечень работ и услуг, их результатов, которые законодатель включает в состав деятельности, направленной на экономическое и техническое развитие, по которой он предоставляет налоговые льготы. Кроме того, открытым остается и вопрос о сходстве и отличии перечисленных видов деятельности. Неопределенность в понятиях, сформулированных в НК РФ, порождает проблему непредставления организациям, деятельность которых направлена на познание и развитие, инвестиционного налогового кредита (ст. 67 НК РФ). >>> Источник: https://sunapse.ru/vvedeny-nalogovye-lgoty-dlja-predprijatij/

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
ЮРИСТ ВЯЗЕМЫ