Компенсация за молоко облагается страховыми взносами

Содержание

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 7 июля 2016 г.

У многих работников на момент увольнения остаются дни неиспользованного отпуска. При таких обстоятельствах работник может написать заявление на отпуск с последующим увольнением (при условии, что увольняют его не за виновные действия) или получить компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Предположим, работник выбрал компенсацию при увольнении. Облагается ли страховыми взносами ее сумма? Несмотря на то что она относится к законодательно установленным компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников (а они в большинстве своем взносами не облагаются), конкретно компенсация за неиспользованный отпуск в Законе 212-ФЗ прямо исключена из списка необлагаемых. Соответственно, компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы «на травматизм» (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Рассчитать компенсацию поможет Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Страховые взносы с компенсации за допотпуск

Есть работники, которым кроме ежегодного основного оплачиваемого отпуска, положен еще и дополнительный отпуск. Например, работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 116 ТК РФ). В общей сложности за рабочий год им предоставляется отпуск продолжительностью больше стандартных 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Так вот дни дополнительного отпуска, предоставляемые сверх общепринятых 28 дней, работник может не использовать, а получить вместо них компенсацию, написав заявление об этом на имя руководителя организации (ст. 126 ТК РФ). И в случае с дополнительным отпуском компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами точно так же, как и при увольнении (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Резюмируя, можно сказать, что с суммы компенсации за неиспользованный отпуск должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды независимо от того, связана ее выплата с увольнением работника или нет (Информация ФСС РФ «Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)»).

Не только работники, но и работодатели должны знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами или нет. Иначе контролирующие органы могут обвинить компанию в несоблюдении требований закона и оштрафовать ее.

Надо ли платить

Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в соцфонды. Такие ситуации перечислены в ст. 422 НК РФ. В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций. И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.

В какие фонды и сколько перечислять

Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить. С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:

  • пенсионное;
  • социальное (на период временной нетрудоспособности);
  • медицинское;
  • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).

Взносы на медицинское страхование начисляют на общую сумму дохода по тарифу 5,1 %, на «травматизм» — от 0,2 до 8,5 %, в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится работодатель.

Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность. На 2020 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального.

Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы. Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %. Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.

В какие сроки платить

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в момент увольнения. А когда надо платить взносы?

По общим правилам, уплатить работодатель (страхователь) должен до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае. Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды (ст. 431 НК РФ).

Напомним, что страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование в 2020 году уплачивают как остальные налоги — в ИФНС. Отчисления на «травматизм» производятся в ФСС. КБК, необходимые в данном случае, смотрите по .

Подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В силу ст. 126 Трудового кодекса Российской Федерации часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Так как компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, не связанная с увольнением работника, предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, следовательно, такая выплата не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Согласно ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Согласно подпункту «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются взносами суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, облагается страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с пунктом 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 № 184, страховые взносы не начисляются на выплаты, определенные постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 № 765 «О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее — Перечень).

Согласно п. 1 Перечня, на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начисляются. Исходя из содержания ст. 126, ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации и пункта 1 Перечня, страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на денежную компенсацию, выплачиваемую за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, и неиспользованные отпуска при увольнении работника, не начисляются.

Подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В силу ст. 126 Трудового кодекса Российской Федерации часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Так как компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, не связанная с увольнением работника, предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, следовательно, такая выплата не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Согласно ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Согласно подпункту «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются взносами суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, облагается страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с пунктом 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 № 184, страховые взносы не начисляются на выплаты, определенные постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 № 765 «О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее — Перечень).

Согласно п. 1 Перечня, на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начисляются. Исходя из содержания ст. 126, ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации и пункта 1 Перечня, страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на денежную компенсацию, выплачиваемую за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, и неиспользованные отпуска при увольнении работника, не начисляются.

К списку «

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о том, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении страховыми взносами в ПФР по дополнительному тарифу за вредные условия труда

05.04.2016

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 части 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

База исчисляется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца отдельно по каждому физическому лицу (ч. 3 ст. 8,ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

При этом пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении, облагается страховыми взносами. Смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 № 5905-17, от 26.05.2010 № 1343-19, от 19.05.2010 № 1239-19.

Кто начисляет страховые взносы по дополнительному тарифу?

Из ч.ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ следует, что начислять страховые взносы по дополнительному тарифу должны только страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам, занятым на видах работ, указанных в:

Кроме этого, в силу ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ страхователями, чьи работники заняты во вредных и тяжелых условиях труда, признанных таковыми по результатам специальной оценки труда, взамен тарифов, указанных в ч.ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, применяются дифференцированные дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР, размер которых определяется в зависимости от класса и подкласса условий труда, в которых трудятся работники, занятые на видах работ, включенных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 — пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ).

Спорный момент в обложении компенсации за неиспользованный отпуск страховыми взносами

С одной стороны, из ч.ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ следует, что страховые взносы по дополнительному тарифу начисляются на все виды выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. В то же время этими же нормами определено, что дополнительный тариф применяется только в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

Специалисты Минтруда России в письме от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415 разъясняли, что в случае, если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных впп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со ст.ст. 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 (далее — Правила № 516)) в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится.

В письме Минтруда России от 18.02.2015 № 17-3/В-67 сделан аналогичный вывод. При этом, в частности, в других разъяснениях 2015 года подчеркивается, что Закон № 212-ФЗ не увязывает формирование базы для начисления дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР с включением периодов, за которые производятся выплаты, облагаемые упомянутыми взносами в ПФР, в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14).

В письме Минтруда России от 11.04.2014 № 17-3/В-151 в отношении исчисления взносов на сумму отпускных указывается: так как работник во время отпуска продолжает занимать должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ, то такой работник в этот период также считается полностью занятым на вышеуказанных работах. В связи с этим выплаты в пользу упомянутого работника, начисляемые в таких случаях (в том числе суммы отпускных), в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке (смотрите также письмо Минтруда России от 16.09.2015 № 17-3/ООГ-1275).

Аналогично при частичной занятости работника, оформленной надлежащим образом, в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на иных работах исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней расчетного месяца (письмо Минтруда России от 06.07.2015 № 17-3/В-331).

Минтруд России в письме от 16.05.2014 № 17-3/В-210 также пояснил, что порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в пп.пп. 1и 2-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в прошлых периодах, за которые эти выплаты и вознаграждения начисляются.

Следуя логике этих разъяснений, полагаем, что если в месяце увольнения сотрудник был полностью занят на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, то начисленная ему компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам.

Актуальная бухгалтерия

Разместить:

Источник: https://tesintec.ru/kompensatsiya-za-neispolzovannyj-otpusk-oblagaetsya-strahovymi-vznosami-4967/

Компенсация за молоко облагается страховыми взносами

Обложение НДФЛ и страховыми взносами различных компенсаций за работу во вредных условиях труда

19.04.2018 8:56:00

Компенсация за работу во вредных условиях труда в денежной форме Трудовым кодексом РФ не предусмотрена. Возможна выплата денежной компенсации взамен положенных Трудовым кодексом РФ гарантий сотрудникам, которые работают в таких условиях. Облагается или нет денежная компенсация НДФЛ и страховыми взносами, зависит от того, взамен чего вы ее выплатили.

Компенсация за работу во вредных условиях труда в денежной форме Трудовым кодексом РФ не предусмотрена. Возможна выплата денежной компенсации взамен положенных Трудовым кодексом РФ гарантий сотрудникам, которые работают в таких условиях.

О начислении страховых взносов со стоимости молока и компенсационных выплат взамен молока

Облагается или нет денежная компенсация НДФЛ и страховыми взносами, зависит от того, взамен чего вы ее выплатили.

Если она выплачена взамен молока, то компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами только в пределах норм, установленных законодательством.  Компенсация вместо укороченной рабочей недели также не облагается НДФЛ в пределах норм, которые установлены коллективным договором или межотраслевым соглашением. А вот с компенсации взамен дополнительного отпуска безопаснее исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. При этом обе эти компенсации облагаются страховыми взносами.

НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С КОМПЕНСАЦИИ ЗА МОЛОКО

 
Денежная компенсация взамен выдачи молока, положенного за работу во вредных условиях труда, НДФЛ и страховыми взносами не облагается. 


 

Не облагается только та часть денежной компенсации, которая не превышает установленные законодательством нормы (ст. 222 ТК РФ, п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, п. 4 Порядка осуществления компенсационной выплаты).

Для этого размер компенсации и порядок ее индексации необходимо указать (ст. 222 ТК РФ, п. 4 Порядка осуществления компенсационной выплаты): в коллективном договоре – при наличии профсоюза или иного представительного органа работников; в трудовом договоре с работником – если нет представительного органа работников. Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

 

НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С КОМПЕНСАЦИИ ЗА УКОРОЧЕННУЮ
РАБОЧУЮ НЕДЕЛЮ

 
В части НДФЛ денежная компенсация взамен укороченной недели, которая положена сотрудникам за работу во вредных условиях труда 3 и 4 степени, налогом не облагается.

Дело в том, что компенсации, которые установлены законом и связаны с выполнением трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Денежная компенсация взамен укороченной недели предусмотрена ст. ст. 92, 219 ТК РФ и связана с выполнением работы во вредных условиях. О том, что компенсации за вредные условия труда не нужно облагать НДФЛ, также говорит Минфин России в Письмах от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165, от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89, от 13.06.2007 № 03-04-06-02/113.
 


 

Компенсация не облагается НДФЛ в размере, который установлен (п.

3 ст. 217 НК РФ, ст. 92 ТК РФ): отраслевым или межотраслевым соглашением; коллективным договором.

 
Помимо этого, необходимо письменное согласие работника на замену укороченной недели денежной компенсацией, оформленное как отдельное соглашение к трудовому договору. Однако не исключено, что на практике контролирующие органы могут оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем принять решение, облагать налогом такую компенсацию или нет, оцените свои риски. Страховые взносы на такую денежную компенсацию нужно начислить и уплатить в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
 

 

НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С КОМПЕНСАЦИИ ЗА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК

 
В части НДФЛ Налоговый кодекс РФ четко данный вопрос не регулирует. Официальные разъяснения также отсутствуют. С денежной компенсации взамен дополнительного отпуска, который положен за работу во вредных условиях труда 2, 3 или 4 степени (ст. 117 ТК РФ), безопаснее уплатить налог. Дело в том, что есть ряд разъяснений Минфина России, согласно которым оплата дополнительного отпуска за работу во вредных условиях облагается НДФЛ в общем порядке (Письма от 24.09.2013 № 03-04-06/39636, от 06.05.2013 № 03-04-06/15555).

Поэтому можно полагать, что и с суммы компенсации взамен дополнительного отпуска вам также необходимо уплатить НДФЛ. В то же время есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что компенсации, которые установлены законом и связаны с выполнением трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (Письма от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165, от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89, от 13.06.2007 № 03-04-06-02/113).

В этих разъяснениях буквально не сказано, что они относятся к рассматриваемому виду компенсации. Однако денежная компенсация взамен дополнительного отпуска предусмотрена ст. ст. 117, 219 ТК РФ и связана с выполнением работы во вредных условиях. Таким образом, указанные разъяснения могут относиться к компенсации взамен дополнительного отпуска. А значит, она не должна облагаться НДФЛ.
Поэтому прежде чем принять решение, облагать налогом компенсацию взамен дополнительного отпуска или нет, оцените свои риски. Страховые взносы на такую денежную компенсацию нужно начислить и уплатить в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).


 

 

Все публикации

Отвечает эксперт службы правового консалтинга компании «Гарант» Наталия Павлова:

— Работодатель обязан обеспечить бесплатную выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занимающим должность врача-рентгенолога.

В соответствии с ч. 1 ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Буквальное толкование данной нормы позволяет сделать вывод о том, что работодатель обязан выдавать молоко всем сотрудникам, условия труда которых являются вредными. Вместе с тем нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ч. 3 ст. 222 ТК РФ). Таким образом, данную норму следует рассматривать в системной взаимосвязи с положениями других нормативно-правовых актов.

Так, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 13.03.2008 № 168 «О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов» работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов осуществляется в соответствии с перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов. Данный перечень, а также нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока (далее — Нормы бесплатной выдачи), утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н.

Более того, п. 2 Норм бесплатной выдачи предусматривает, что работодатель обязан выдавать работникам молоко или другие равноценные пищевые продукты только в дни, когда они фактически заняты на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, предусмотренных перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (далее — Перечень), приведенным в Приложении № 3, и уровни которых превышают установленные нормативы. Данный Перечень факторов носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Также п. 13 Норм бесплатной выдачи прямо установлено право работодателя прекратить бесплатную выдачу молока в ситуации, когда проведенная специальная оценка условий труда подтвердила отсутствие предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов на рабочих местах или отсутствие превышения установленных нормативов по выявленным при проведении специальной оценки условий труда мест вредным производственным факторам, указанным в Перечне.

Таким образом, положения ст.

Компенсации, не облагаемые страховыми взносами

222 ТК РФ в системной взаимосвязи с п. 1 постановления Правительства РФ от 13.03.2008 № 168, а также пп. 2 и 13 Норм бесплатной выдачи обязывают работодателя производить выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов только тем работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, на которых воздействуют вредные производственные факторы, указанные в Перечне, и уровни которых превышают установленные нормативы. При этом из поименованных Норм бесплатной выдачи не следует, что работодатель должен производить выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов только при одновременном наличии всех типов вредных производственных факторов (химических, биологических, физических).

В рассматриваемой ситуации условия работы врача-рентгенолога являются вредными, что подтверждено специальной оценкой условий труда. Соответственно, ее результаты должны использоваться для установления врачам-рентгенологам гарантий и компенсаций за вредность, в том числе для определения круга лиц, которым положено молоко.

По нашему мнению, тот факт, что в карте специальной оценки условий труда среди перечня производственных факторов поименован только биологический фактор и отсутствует указание на право работника на получение молока за работу во вредных условиях, значения не имеет. Признание условий труда вредными уже является подтверждением того, что на рабочем месте сотрудника присутствуют вредные производственные факторы и их уровни воздействия превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда (ч. 4 ст. 14 Закона N 426-ФЗ). Законодательство не обусловливает возникновение у работодателя обязанности по предоставлению гарантий и компенсаций за работу во вредных условиях труда указанием на такие гарантии и компенсации в карте специальной оценки условий труда — работодатель обязан предоставлять такие гарантии и компенсации в силу того, что они предусмотрены действующими нормативными актами.

Главная — Статьи

Компенсации, не облагаемые страховыми взносами

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ содержится исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В этом перечне присутствуют и компенсационные выплаты. Однако не все выплаты компенсационного характера являются необлагаемыми. Рассмотрим подробнее и по возможности проанализируем каждую компенсационную выплату, не подлежащую обложению страховыми взносами.

Итак, согласно п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (пп. "а" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Отметим, что к выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, относится и компенсация за моральный вред или ущерб;

— с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения (пп. "б" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);

— с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия (пп. "в" п. 2 ч.

Service Temporarily Unavailable

1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Следует заметить, что, по смыслу указанного подпункта, объект обложения страховыми взносами отсутствует лишь только в том случае, если натуральное довольствие, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия предоставляются в силу законодательных требований и в пределах законодательно установленных норм.

Так, к примеру, не подлежит обложению страховыми взносами возмещение стоимости рациона питания членам экипажей воздушных судов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2001 г. N 861 "О рационах питания экипажей морских, речных и воздушных судов" и Порядком обеспечения питанием экипажей воздушных судов гражданской авиации, утвержденным Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 30 сентября 2002 г. N 122, при условии отсутствия во внебазовых аэропортах (аэродромах, посадочных площадках) специализированных организаций общественного питания;

— с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной форм, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (пп. "г" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);

— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Исходя из данной нормы, подлежит обложению страховыми взносами выплачиваемая компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением работников. Однако если увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации, либо в случае сокращения численности или штата работников организации, либо в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), то данное пособие не подлежит обложению страховыми взносами. В остальных случаях, то есть по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам, облагается страховыми взносами.

Необходимо отметить, что если увольнение работника было признано судом незаконным и он был восстановлен в ранее занимаемой должности, то суммы, выплаченные ранее в связи с увольнением на период трудоустройства, не могут быть далее рассмотрены в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением, а значит, и оснований для освобождения их от обложения страховыми взносами не имеется;

— с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников (пп. "е" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

В отношении данной нормы можно сказать, что если, например, работникам, успешно обучающимся на заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, 1 раз в учебном году оплачивается проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно, то данная оплата не подлежит обложению страховыми взносами. В то же время оплата работнику учебного отпуска в размере среднего заработка облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке;

— с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Отметим, что компенсация издержек физического лица, направленная на погашение расходов (документально подтвержденных), к примеру, по договору подряда, где выполненные работы, произведены им в интересах заказчика работ, не могут рассматриваться в качестве оплаты самой работы. Это заложено в вышеуказанном подпункте. При таких обстоятельствах выплаты, направленные на компенсацию издержек (в частности, на оплату проезда, проживания и прочих расходов в местах проведения работ), не подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому из общей суммы выплат по договору подряда необходимо исключить фактически произведенные расходы (подтвержденные оправдательными документами — гостиничными счетами, копиями ж/д или авиабилетов и др.) на переезд и проживание по месту осуществления работ по данному договору, если этим договором предусмотрена оплата упомянутых расходов. Исключением являются суточные, которые выплачиваются только при наличии трудовых отношений;

— с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию (пп. "з" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Применительно к данной норме можно сказать, что компенсационными выплатами, не облагаемыми страховыми взносами, признаются:

выплаты выходного пособия в размере среднемесячного заработка, при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации;

выплаты среднемесячного заработка на период трудоустройства, сроком не выше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации;

выплаты, производимые в исключительных случаях, — в размере среднемесячного заработка, сохраняемого за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения;

выплаты руководителю или членам коллегиального исполнительного органа организации, в случае расторжения трудового договора с ними, до истечения срока его действия;

— с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ):

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Из данного подпункта следует, что выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, подлежат обложению страховыми взносами. Облагаются страховыми взносами и выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, и выплаты, производимые в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Также подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты:

— производимые для возмещения расходов работника, связанных с наймом жилья в связи с переездом на работу в другую местность или в случаях когда организация по собственной инициативе оплачивает иногороднему работнику съемное жилье или проживание в общежитии.

— осуществляемые организацией в виде оплаты авиабилетов для работников либо в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора для отправки в вахтовый поселок или от места жительства до объекта и обратно.

Оптимизация страховых взносов, Страховые взносы

Однако, на цене молока это сказывается. Пастеризованное получается дешевле стерилизованного.Работодатель может приобрести для работника любое молоко (жирностью не ниже 2.5%), если оно соответствует вышеуказанному Техническому регламенту. А вот цены на молоко я рекомендую брать из двух источников:

  1. Сайт администрации вашего города/района/области/республики;
  2. Сайт территориального органа Федеральной службы государственной статистики (РОССТАТ).

Просто зайдите на эти сайты и в ПОИСКЕ введите «молоко».На одном из сайтов, вы точно найдете нужную информацию. Росстат, например, выкладывает информацию о цене на молоко ежемесячно. Компенсация за молоко: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Бесплатное обеспечение молоком, лечебным питанием осуществляется в дни фактической занятости на рабочих местах.

Как рассчитать размер компенсационной выплаты за молоко

В виде исключения продолжительность рабочего времени может быть увеличена до 40 часов в неделю при наличии соответствующих условий в отраслевом, межотраслевом соглашениях или коллективных договорах, а также письменного согласия самого работника. Компенсация за молоко: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

  • Главная
  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Компенсация за молоко

Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за молоко (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Выплата работнику молока за вредность

Нормативные акты: Компенсация за молоко «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ(ред.от 01.07.2017) На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Получи компенсацию и пособие

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск составляет не менее семи календарных дней при условии, что по результатам специальной оценки условия труда на рабочих местах работников отнесены к вредным условиям 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда. Получи компенсацию и пособие Оформление на замену выдачи молока компенсацией Предусмотренные статьей ТК 222 (Выдача молока и лечебно-профилактического питания) объемы бесплатного молока могут быть заменены соответствующей денежной компенсацией, только если получено письменное согласие работника. Для определения положенной суммы берется статистическая цена молока жирностью не менее 2,5%.

Как рассчитать размер компенсации по замене молока и высчитать цену ее расчета?

N 88 ФЗ 2 приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н 3 п. 2 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н 4 п. 4 ст. 255 НК РФ 5 подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 1 ст. Содержание:

  • Молоко за вредность
  • Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует
  • Компенсация за молоко
  • Компенсация за молоко: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
  • Замена молока денежной компенсацией
  • Вредные условия труда: гарантии и льготы, предоставляемые работникам
  • Налоги при выдаче работникам молока «за вредность»

Молоко за вредность Размер компенсации принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5 процента или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ.

Оформление на замену выдачи молока компенсацией Предусмотренные статьей ТК 222 (Выдача молока и лечебно-профилактического питания) объемы бесплатного молока могут быть заменены соответствующей денежной компенсацией, только если получено письменное согласие работника. Для определения положенной суммы берется статистическая цена молока жирностью не менее 2,5%. Условия по замене на денежную выплату должны предусматриваться коллективным или трудовым договором и выплачиваться не менее одного раза в месяц.

Внимание

Если в момент трудоустройства условия получения бесплатного питания и молока не были указаны в договоре, то условия следует установить трудовым дополнительным соглашением. Разрешается индексация стоимости молока, по мере его удорожания. Данная операция контролируется профсоюзным отделом предприятия.

Денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи молока, не облагаются НДФЛ.

Компенсация за молоко: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Как рассчитать размер компенсационной выплаты за молоко Ответ: Какие компенсации положены сотруднику за работу во вредных и опасных условиях труда Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России В настоящее время компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях труда установлены в следующем виде: Сокращенная продолжительность рабочего времени в общем случае составляет не более 36 часов в неделю и 8 часов в день (или 6 часов при 30-часовой рабочей неделе) при условии, что по результатам специальной оценки условия труда на рабочих местах сотрудников отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда.

Как определить размер компенсации работнику за молоко

Важно

N 45н ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОМПЕНСАЦИОННОЙ ВЫПЛАТЫ В РАЗМЕРЕ, ЭКВИВАЛЕНТНОМ СТОИМОСТИ МОЛОКА ИЛИ ДРУГИХ РАВНОЦЕННЫХ ПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ 1. В соответствии со статьей 222 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (ч. I), ст. 3; 2006, N 27, ст. 2878; 2007, N 41, ст. 4844) выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть заменена по письменным заявлениям работников компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

2.

Приказ о замене молока денежной компенсацией

Инфо

Если сотруднику вследствие своей профессиональной деятельности присваивается группа инвалидности, он имеет право на получение социальной поддержки в виде лечебного питания. Нормативные основополагающие акты компенсации Рекомендуется изучить следующие акты: Наименование правового документа Номер и дата Что регулирует Приказ Минздрава РФ 45н, от 16.02.2009 Перечень продуктов, нормы при вредных условиях труда Трудовой кодекс РФ Статья 222 Закреплено право на получение питания, или денежной компенсации Приказ Минздрава РФ 46н, от 16.02.2009 Перечень предприятий и должностей, которые дают право на бесплатное питание Приказ Минздрава РФ 342н, от 26.04.2011 Проведение аттестации рабочих мест Федеральный закон 426, от 28.12.2013 Регламентирует процедуру СОУТ Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. На предприятии выплачивают компенсацию на замену бесплатного молока.

Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации работодатель устанавливает самостоятельно и включает в коллективный (трудовой) договор. Индексация компенсации производится пропорционально росту цен на молоко и другие равноценные пищевые продукты в розничной торговле по месту расположения работодателя.Выплачивать компенсацию сотрудникам компания должна не реже одного раза в месяц. Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует Важно АКТУАЛЬНОЕ ПО ТЕМЕ: Бесплатная выдача молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда Какими нормативными документами регламентирована выдача молока, где найти нормы выдачи молока, перечень: химических, биологических и физических факторов, по которым положена бесплатная выдача молока? Консультирует Елена НОЧЕВКИНА, начальник испытательной лаборатории Клинского института охраны и условий труда.

Как рассчитать размер компенсационной выплаты за молоко

Данное положение закрепляется локальным актом. Вопрос №2. Какими продуктами допускается замена молока? В соответствии с условиями указанными в приказе 46н допускается замена молока на альтернативный рацион продуктов, который состоит из кисломолочных продуктов, овощи, рыбы, мяса. Вопрос №3. Допускается ли выдача бесплатного питания в организациях с низким воздействием или отсутствием вредного влияния производства на человека? В соответствии с нормативами, которые оказывают отрицательное воздействие на рабочее место, сотруднику обязаны обеспечить лечебно-профилактический рацион, бесплатное молоко.

Некоторые работники считают, что те счастливые времена, когда на промышленных предприятиях некоторым работникам давали бесплатное молоко «за вредность», канули в Лету. Не многим известно, что согласно действующему трудовому законодательству, и сегодня существует целый перечень рабочих мест, работа на которых предполагает выдачу молочных продуктов «за вредность».

Какие рабочие места считают вредными и опасными? К вредным условиям труда принято относить такое комплексное воздействие на организм человека, которое может привести к тому, что здоровью работника будет нанесен вред. К опасным условиям труда относят такие, которые могут привести к производственной травме работающего. Оценка подобных факторов проводится в ходе плановой специальной оценки условий труда в Казани, которая проводится один раз в 5 лет на каждом предприятии, вне зависимости от формы собственности.

Если в ходе подобной проверки рабочие места признаны опасными или вредными, то работодатель просто обязан выдавать молоко сотрудникам, соблюдая при этом определенные правила:

  • молоко выдают по 0,5 литра за каждую смену;
  • нельзя выдавать молоко заранее или по итогам месяца или квартала;
  • молоко не дают работникам «на вынос», работник должен выпить его в специально оборудованных для этого помещениях, в буфетах или столовых;
  • заменено на равнозначные пищевые продукты (кисломолочные) молоко может быть только с согласия работника.

Кроме прочего, некоторым работникам (в особенности тем, которые контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов) положено после каждой рабочей смены выдавать по 2 гр пектина в виде мармелада, джема, фруктовых или овощных соков и т.д.

Кто может рассчитывать на такие «привилегии»?

Трудовым законодательством определен ряд факторов, воздействие которых требует нейтрализации при помощи молока или кисломолочных продуктов. Среди них выделяют следующие группы:

  • Химические факторы (неорганические соединения, металлы и неметаллы, органические соединения, агрохимикаты, пестициды и т.д.).
  • Биологические факторы (болезнетворные бактерии и микроорганизмы, продуценты, используемые как штаммы и т.д.).
  • Физические факторы (ионизирующие излучения при работе с радиоактивными веществами).

Также могут претендовать на бесплатное молоко некоторые работники медицинских учреждений, а именно: медицинские сестры, работающие в рентген кабинетах, врачи – рентгенологи и специалисты вирусологи, которые постоянно вынуждены работать с живыми спорами микроорганизмов.

Рассчитывать на молочные продукты «за вредность» могут также работники фармацевтических компаний, вынужденные постоянно контактировать с антибиотиками.

Компенсация за молоко не облагается страховыми взносами и без проведения аттестации рабочих мест

Им положены кисломолочные продукты, так как они способны оказывать нейтрализующие действие на естественную микрофлору, которая страдает при таком контакте.

Если на предприятии выявлены рабочие места с вредными или опасными условиями труда, а молоко сотрудникам не выдают, то на работодателя могут наложить административную ответственность и немаленький штраф. Во избежание подобных ситуаций, необходимо вовремя проводить спецоценку условий труда и выполнять рекомендации проверяющей организации.

Вопросами, касающимися специальной оценки рабочих мест на предприятии и обучению Ваших сотрудников по охране труда в Казани занимаются специалисты нашей компании. Узнайте больше об особенностях трудового права. Позвоните нам по телефону 8 (843) 258 – 85 – 39 и получите подробную информацию.

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Компенсация взамен выдачи молока: правовые основы выплаты и налоги (Ларина Н.)

Компенсация взамен выдачи молока: правовые основы выплаты и налоги (Ларина Н.)

Дата размещения статьи: 27.02.2015

На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Однако нормами действующего законодательства предусмотрена возможность замены выдачи молока выплатой работнику денежной компенсации. В настоящей публикации рассмотрены некоторые правовые аспекты начисления и выплаты данной компенсации работодателями.

Условия начисления

В соответствии со ст. 222 ТК РФ выплата компенсации взамен выдачи молока возможна, если:
— работодатель предусмотрит ее в коллективном договоре (трудовых договорах с сотрудниками);
— сотрудники подадут письменные заявления о выплате компенсации взамен выдачи молока;
— вредные условия труда (т.е. право на получение бесплатного питания работником) будут подтверждены результатами проверки (специальной оценки) условий труда.
Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых рекомендуется употребление молока (других равноценных пищевых продуктов), Нормы и условия их бесплатной выдачи, а также Порядок выплаты денежной компенсации утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н (далее — Приказ N 45н).
В соответствии с п. п. 2 и 3 названного документа размер компенсационной выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ. Компенсационная выплата должна производиться не реже 1 раза в месяц.
Хотелось бы разобрать одну из самых сложных ситуаций, связанных с условиями начисления компенсации. Рассмотрим следующий пример. В трудовых договорах с сотрудниками организация предусмотрела выплату компенсации взамен выдачи молока работникам, которые трудятся во вредных условиях труда. Очередная проверка условий труда — а именно специальная оценка условий труда — в организации была проведена в конце 2014 г. Условия труда некоторых категорий сотрудников по результатам спецоценки признаны допустимыми.
Статья 74 ТК РФ обязывает работодателя извещать работников о предстоящих изменениях в трудовых договорах (в данном случае — отмене возможности выплаты компенсации взамен выдачи молока) в письменной форме за два месяца. Возникает вопрос: имеет ли право сотрудник требовать выплаты компенсации в течение двух месяцев после проведения спецоценки, и обязан ли работодатель удовлетворить данные требования? Важно понимать, что указанное выше требование распространяется на случаи изменения трудового договора по инициативе работодателя. Это следует из абз. 1 ст. 74 ТК РФ. В иных же ситуациях (например, в случае изменения по инициативе сотрудника) нет необходимости соблюдать правило об уведомлении за два месяца.
В рассматриваемом случае изменение произошло по обстоятельствам, не зависящим ни от сотрудника, ни от администрации работодателя. Ведь спецоценка — это лишь беспристрастная проверка, проведенная в предусмотренном нормативными правовыми актами порядке. Поэтому сразу же после того, как результатами специальной оценки подтверждено отсутствие вредных факторов в условиях труда работника, можно отменить выплату компенсации. Если же работник намерен отказаться от компенсации взамен выдачи молока по собственной инициативе, ему следует подать работодателю заявление об этом. Объясняется это так. На основании ст. 222 ТК РФ выплата компенсации осуществляется на основании заявления работника. Следовательно, отмена данного распоряжения возможна также по заявлению. Если условие о выплате компенсации было предусмотрено в трудовом договоре, потребуется также оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, подписанное как работником, так и представителем работодателя.

Налоги

Сразу же отметим, что компенсация взамен выдачи молока не облагается никакими зарплатными налогами и взносами. НДФЛ не нужно начислять на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Из данной правовой нормы следует, что от НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
Компенсации, выплачиваемые взамен выдачи молока и других равноценных продуктов, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование согласно абз. 2 пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Также компенсации не облагаются взносами на страхование от производственного травматизма согласно абз. 11 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Дополним, что освобождение от зарплатных налогов возможно, только если вредный характер условий труда сотрудника подтвержден результатами специальной оценки условий труда (или аттестации, если ее результаты в соответствующий момент времени все еще действуют).

Замена молока денежной компенсацией при вредных условиях работы в 2018 году

Расходы на выплату компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Актуальным является вопрос: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму компенсации в тех случаях, когда вредные условия труда не подтверждены результатами специальной оценки? По данному вопросу имеются две точки зрения.
Велика вероятность, что в случае проверки специалисты контролирующих ведомств будут настаивать, что без проведения спецоценки (или аттестации рабочих мест, результаты которой на момент проверки все еще будут иметь силу) признание указанных выше затрат в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль невозможно.
Однако, на наш взгляд, достаточно обоснованной является правовая позиция, предполагающая возможность учета данных затрат.
Чтобы расходы на оплату труда можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:
— быть предусмотрены нормами российского законодательства;
— соответствовать критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (затраты должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода).
Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым (п. 25 ст. 255 НК РФ). То есть к ним можно отнести и другие расходы, прямо не указанные в ст. 255 НК РФ, но предусмотренные нормами трудового (коллективного) договора. Поэтому поскольку, как мы указали выше, условие о выплате компенсации взамен выдачи молока прописывается в трудовом или коллективном договоре, есть основания полагать, что ее сумму в любом случае можно учесть при расчете налога на прибыль. Фактически данная правовая позиция подтверждена в Письме Минфина России от 31.03.2014 N 03-03-РЗ/13985. В данном документе сказано следующее. Не признаются вредными условия труда, в которых уровни воздействия вредных производственных факторов не превышают установленных нормативов, и, следовательно, расходы организации по бесплатной выдаче молока работникам предприятия в таких условиях не относятся к компенсационным выплатам.
При этом стоимость бесплатно выданного работникам предприятия молока (других равноценных пищевых продуктов) (сумма компенсации за молоко) при определении налоговой базы по налогу на прибыль может быть включена в состав расходов на оплату труда как выплата в натуральной форме.

Индексация

Достаточно часто у практикующих специалистов возникают вопросы по индексации компенсации взамен выдачи молока. В законодательстве сказано следующее. Работодатель обязан индексировать компенсацию пропорционально росту цен на молоко (другие равноценные продукты) в розничной торговле. Основанием для индексации являются данные компетентного органа региона. Об этом сказано в п. 5 Порядка, утвержденного Приказом N 45н. При этом, к сожалению, в нормах приведенного выше нормативного документа нет ответа на вопросы, которые могут возникнуть при принятии решения об индексации. Например, с какой периодичностью организация должна индексировать компенсационные выплаты, и из каких ведомств брать информацию при расчете индексации.
Хозяйствующим субъектам при правоприменении следует принимать во внимание то, что:
— у работодателя есть право самостоятельного определения по неурегулированным вопросам (например, о периодичности проведения индексации);
— есть смысл изучить региональное законодательство с целью выявления источников информации по ценам на продукты (в части определения компетентного органа региона).
Например, если организация-работодатель, которая начисляет сотрудникам компенсацию взамен выдачи молока, находится в Ямало-Ненецком автономном округе (ЯНАО), можно применять такой порядок.

В ЯНАО существует информационно-аналитическая система мониторинга и анализа социально-экономического развития Ямало-Ненецкого автономного округа (ИАС Мониторинг Ямал, http://monitoring.yanao.ru/). Она введена в эксплуатацию с 1 августа 2012 г. на основании Постановления Правительства ЯНАО от 23.07.2012 N 600-П. Там представлены данные по ценам на пастеризованное или стерилизованное молоко 2,5 — 3,2% жирности.
Соответственно, работодателю придется сделать выбор, указав в коллективном договоре (трудовых договорах с сотрудниками), цены на какое молоко будут использоваться при определении размера компенсации.
При этом в ИАС Мониторинг Ямал представлены данные о еженедельном изменении цен. Однако в законодательстве нет требования к работодателям региона об обязательном проведении еженедельной индексации. Период индексации может быть любым, например ежегодным.
Если в соответствующем регионе электронной системы, подобной вышеназванной, нет, работодатель может применять иные источники официальных данных об уровне инфляции потребительских цен на молоко. Например, за получением информации об уровне роста цен можно обратиться в территориальное отделение Росстата.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Источник: https://printscanner.ru/kompensacija-za-moloko-oblagaetsja-strahovymi/

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами и НДФЛ

Облагается ли НДФЛ выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон

Во многих организациях довольно распространены обстоятельства, при которых сотрудник решает оставить работу, уволившись, но у него остаются неистраченные дни очередного отпуска, и тогда встаёт закономерный вопрос – компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами или нет?

Бывает, что работник не желает отправляться в отпуск, предпочитая получить взамен неизрасходованного отдыха от работодателя денежную компенсацию. Режим отдыха и труда граждан чётко регламентируется законодательством. Поэтому каждому работнику необходимо знать информацию о том, в каких случаях деньгами можно компенсировать неотгулянный отпуск, а когда это возмещение является невозможным.

Кто имеет право на компенсационные выплаты и как их получить?

Каждому работнику предприятия полагается ежегодно получать оплачиваемый отпуск, который должен иметь продолжительность не меньше, чем 28 календарных дней. Закон, однако, предусмотрел, помимо очередных, также и дополнительные отпускав отдельных ситуациях.

Итак, вам будет полагаться добавочный отпуск, если у вас:

  • работа проходит в среде, определяемой как вредная или же опасная;
  • длительность рабочего дня ненормированная, и это отмечено в трудовом соглашении.
  • работа на территории, относящейся к Крайнему Северу или в районе, что приравнен к таковой.

Также на такой отдых претендуют некоторые служители сферы образования, спортсмены, их тренера, медицинские служащие и военнослужащие, принимавшие непосредственное участие в боевых действиях. Остальные категории сотрудников имеют основание претендовать на получение внеочередного отпуска, если в их трудовом договоре обозначена такая договорённость с работодателем.

Запрещена выдача компенсаций за дополнительные отпускные дни, что не были использованы, таким категориям работников:

  1. Сотрудникам, занятым на производстве, которое было признано вредным либо опасным;
  2. Работникам, пока не достигшим совершеннолетия.
  3. Работающим женщинам в период их беременности.

Касаемо первого варианта, на компенсацию допускается претендовать лишь если срок дополнительных отпусков превысит семь дней. Последующие дни уже можно оплачивать путём компенсаций.

Причины, вследствие которых трудовой договор расторгается, совершенно никак не влияют на получение денежных средств.

Так, компенсационная сумма будет выплачиваться при переводе сотрудника из одного в другой филиалы хозяйствующей компании, а ещё при переводе его на иную должность в пределах той же самой фирмы.

Все положенные выплаты увольняющийся сотрудник должен получить в последний свой рабочий день. Не имеют права на отпускные компенсационные выплаты лица, не проработавшие 15 дней.

Виды налогов и взносов, которыми облагаются компенсационные выплаты

Что же такое «страховые взносы»? Это отдельная категория необходимых удержаний сдоходов работников. Их обязан выплачивать непосредственно налоговый агент, т.е. лицо-работодатель. Такие категории платежей используются в качестве обеспечения являющейся обязательной страховки. Норма же этих взносов, согласно законодательству, составляет тридцать процентов, и они перечисляются в налоговую службу.

НДФЛ – удерживаемый работодателем с заработка служащего налог, ставка которого составляет тринадцать процентов. Физическое лицо получает заработную плату уже с вычетом сбора. Трат работодатель совершенно при этом не несет.

Отпускная компенсация при увольнении облагается страховыми взносами всегда в полной мере и от причин отстранения от рабочих обязанностей независима.

С 2017 года ФНС стала самостоятельно регулировать выплаты по страховым взносам. Это означает, что процент с полной компенсационной суммы уплачивается непосредственно в данную службу.

В ФНС отправляются такие платежи:

  • медицинские взносы – 2,9%;
  • пенсионные взносы – 22%;
  • взносы социального характера – 5,1%;

В ФСС же отправляется платёж по ВНиМ.

Важно, что уплата обязательных сумм по страхованию – это долг самого страхователя, и он обязан принимать такие траты на себя. Таким образом, объём компенсации, получаемой увольняющимся, не должен уменьшаться.

Для работников, попавших под увольнение даже за дисциплинарные или другие нарушения, разгульное поведение, из-за несоответствия сотрудником занимаемой должности, всё равно полагается законная выплата. В таком исходе выплата по компенсации при увольнении облагается страховыми взносами так же, как и при остальных причинах.

Многие задаются вопросом – а облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ?

Согласно нормам действующего в России законодательства, регулирующего налогообложение,финансовая компенсация человеку при увольнении больше не входит в список доходов физического лица, не являющихся облагаемыми. Поэтому при расчёте с работником НДФЛ с компенсации при увольнении удержится непременно.

День взыскания НДФЛ – это конечный рабочий день берущего расчёт, когда организация полностью закрывает все финансовые и бумажные вопросы с этим человеком. Также сотрудник имеет право взять отпуск с предстоящим увольнением. Это значит, что наличные на руки в кассе предприятия либо перечисление денежных средств безналичным способом на банковский счёт он должен получить в день перед уходом на отдых, а также ему должны выдать на руки трудовую книжку и подписать все документы, которые положено. Если же у сотрудника ещё сохранились неиспользованные выходные дни, тогда денежные средства за них он также должен получить в этот же день, а компенсация при увольнении облагается НДФЛ. Уплачивается этот налог или в день накануне отпуска либо на следующий день.

Отчётность по НДФЛ и сроки её предоставления

На каждом предприятии ведётся налоговый учёт. Так, компания-работодатель, выступающая налоговым агентом, несёт на себе обязательства указать в специальной отчётности – справке формы 2-НДФЛ налог, взысканный из компенсации, выплаченной сотруднику. Такая справка должна предоставляться предприятием-налогоплательщиком в регулирующие органы по итогам налогового периода.

Для верного внесения отчётных данных в документ, нужно понимать, какие же коды доходов нужно использовать. Т.к.  компенсационным платежам за неиспользованный отпуск не присвоено своего уникального кода, то исходя из рекомендации ФНС, этот раздел следует отнести к иным доходам. Несмотря на то, что оплату по компенсации можно отнести как к доходам по оплате труда (соответствует код 2000), так и к отпускным (соответствует код 2012), при заполнении формы отчётности по налогу с дохода физических лиц, необходимо использовать код 4800.

Крайние сроки перечисления подоходного налога в бюджет строго регламентированы:

  1. Если компания выплачивает компенсацию наличными денежными средствами из кассы, то не позднее следующего дня после выдачи денег на руки работнику.
  2. Если наличные деньги на компенсационную выплату были выданы банком, то не позднее дня, когда они были получены.
  3. Если было произведено перечисление денежных средств по безналу на банковский счёт работника, то не позднее дня, когда данная финансовая операция была произведена.

Бывают отдельные случаи, когда компенсационные выплаты, пособия предназначены к выдаче родственникам умершего сотрудника согласно порядку наследования. Эта ситуация оговаривается в п. 18 ст.217 НК РФ.

Особенность её в том, что компенсация такого рода не должна подлежать сборам НДФЛ.

Какие ещё выплаты при увольнении не облагаются налогом?

Рассчитываясь с предприятия по соглашению сторон, специалист, покидающий компанию, также имеет право забрать причитающиеся компенсационные платежи. Долгое время налогообложение таких доходов физлиц было неопределённым. Вопрос на предмет того, удерживается ли НДФЛ с компенсации при увольнении с предприятия по соглашению сторон, подвергался спорам, и преобладающим мнением было лишь частичное налогообложение таких выплат.

Однако уже в 2016 году в Письме Министерства Финансов № 03-04-06/69183 есть информация, что со всех доходов, причитающихся уволившемуся сотруднику, необходимо удерживать НДФЛ.

Помимо всего, есть ряд исключений, при которых выдаваемая компенсация подчинённому при увольнении не облагается НДФЛ.

Это актуально для:

  • пособий, прописанных в трудовых контрактах;
  • выходных платежей при ликвидации предприятия;
  • уплат, по причине сокращения штата;
  • увольнительных отчислений при аннулировании трудового соглашения на особых условиях. К подобным относят увольнение ввиду военного призыва.

Разберёмся в нюансах. Чтобы понять, при увольнении служащего по соглашению сторон, облагаются ли выплаты по выдаваемой компенсации сбором НДФЛ, нужно обратиться к п. п. 3 ст. 217 НК РФ, регламентирующей эти выплаты.

Она гласит:свободными от налогообложения считают все виды тех компенсационных оплат, которые определило действующее законодательство РФ, относящихся к увольнению работающих лиц.

Оговорки, безусловно, есть:

  1. Финансовое возмещение неизрасходованное отпускное время.
  2. Выплаты, обозначенные как выходные пособия, в виде среднемесячного гонорара на время трудоустройства, возмещения как лицам, занимающим посты управленцев, так и заместителям этих лиц, и главбухам предприятий в размере, что в целом выше, нежели трёхкратный объём среднемесячного жалования или же шестикратный такового для работников, расторгающих договор с организациями, расположенными в районах, именуемых Крайним Севером, а также на территориях, приравнивающихся к подобным.

Так, компенсация, выдаваемая при увольнении по соглашению сторон, облагается НДФЛ, только если она выше, нежели трёхкратный (шестикратный на Крайнем Севере) средний объем жалования.

Итак, компенсация служащему при его увольнении облагается ли обязательными страховыми взносами или нет? Данный вопрос регулируется пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Заметим, что данная законодательная норма в своём содержании абсолютно идентична п. 3 ст. 217 НК РФ. Поэтому многие юристы считают веским и убедительным собственное суждение о необязательности обложения страховыми взносами всех уплат по компенсации, которые имеют отношение к увольнению работников, включая случаи прекращения трудовых договоров по соглашению сторон, в объёме, что не превосходит трёх(шести-)кратный размер среднего месячного оклада.

Из вышесказанного можем сделать умозаключение, что все вердикты, имеющие отношение к удержанию сборов с рассмотренных нами выплат, выносит фирма-работодатель.

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами и НДФЛ

Что еще положено при увольнении

При расторжении трудового соглашения работодатель должен обеспечить уволенного сотрудника компенсационной выплатой. Об этом свидетельствует Трудовой Кодекс страны (ч. 1 ст. 127). Ее сумма рассчитывается на основании количества отпускных дней, которые не были использованы трудящимся. Причем обстоятельства, ставшие причиной расторжения договора, не имеют никакого значения.

Сотрудник предприятия вправе уволиться и после использования отпуска, о чем гласит ТК РФ (ст. 127). Для этого ему потребуется написать соответствующее заявление с формулировкой «…отпуск с последующим увольнением». В подобной ситуации уволенный может рассчитывать на получение отпускных, но никак не компенсации. Выплатить работнику положенные начисления следует в его последний рабочий день в данной организации.

Расчет суммы выплат – это не единственное, с чем придется столкнуться работодателю. Потребуется разобраться, облагается ли компенсация отпуска при увольнении НДФЛ.

При расторжении трудового соглашения работнику выплачивают выходное пособие и его среднемесячный заработок на период исполнения трудовых обязанностей. Некоторым работникам дополнительно выплачивается компенсация. Последнее относится только к лицам, занимающим до увольнения одну из следующих должностей:

  • Руководитель.
  • Заместитель руководства.
  • Главный бухгалтер.

Шестикратное увеличение характерно для предприятий, действующих на территории Крайнего Севера и иже с ними. Об этом гласит Налоговый Кодекс (пункт 3 статья 217) и ФЗ № 212 от 24/07/2009 (пп. Д ч.1 ст.9). Компенсация при увольнении облагается налогом и положенными взносами в случае, если полученная сумма превысила установленный размер.

Налогообложение

Компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон осуществляются в форме денежных выплат. Соответственно, на основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, признаются доходами, поскольку увеличивают экономические выгоды граждан.

Согласно статье 209 НК РФ доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместе с тем нормы статьи 217 НК РФ предусматривают освобождение от взимания обязательных платежей некоторые категории доходов физических лиц.

Рассмотрим несколько видов компенсаций, которые могут получить работники предприятий, и определим, подлежат ли они налогообложению.

Выходное пособие

Природа понятия «выходное пособие» позволяет его отнести к категории компенсационных выплат. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника, не облагаются НДФЛ на основании части 6 подпункта 3 статьи 217 НК РФ.

Однако существует ограничение: сумма денежных средств не должна быть больше тройного размера среднемесячной заработной платы. В противном случае поступление от работодателя должно облагаться в общеустановленном порядке.

Предел необлагаемых сумм увеличен до уровня 6 месячных заработков для работников, увольняющихся из организаций, расположенных на Крайнем Севере.

В ситуации, когда из выходного пособия при увольнении по соглашению сторон должны удерживаться налоги и взносы, следует знать следующие особенности:

  • налоговая ставка составляет 13% либо 30% для нерезидентов от полученной величины;
  • рассчитать и удержать налог должен работодатель;
  • увольняющийся работник не обязан предоставлять налоговую декларацию.

Информация для работодателя – источника выплаты пособия:

  1. налоговые агенты (работодатели) обязаны подавать ежеквартально и по итогам года расчёт уплаченного налога физического лица, в том числе и с облагаемых выходных пособий, по форме 6-НДФЛ;
  2. агенты должны 1 раз в год направлять в налоговую справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ;
  3. код дохода в виде выходного пособия для отражения в справке 2 НДФЛ составляет 2014 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/).

Если выходное пособие превышает законодательно установленный предел, то НДФЛ взимается не с разницы между предельной величиной и фактической, а со всего объёма пособия.

О том, как рассчитать размер самого выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, мы рассказывали тут.

Учитывая, что компенсация за неиспользованный отпуск, входит в статью доходов граждан, она также подлежит обложению НДФЛ. Абзац 7 подпункта 3 статьи 217 НК РФ прямо оговаривает данный случай.

Налогообложение компенсации за отпуск аналогично удержанию платежа, например, с заработной платы или выходного пособия:

  • величина налога составляет 13% от компенсации;
  • налог исчисляется и направляется в бюджет организацией;
  • налоговую отчётность составляет и направляет в налоговую инспекцию также налоговый агент.

При этом при формировании справки по форме 2-НДФЛ указывается код дохода «2013».

Обычно компенсации в виде выходных пособий выплачиваются при сокращении штата или ликвидации юридического лица. Однако часть 4 статьи 178 ТК РФ оговаривает, что выходные пособия могут начисляться и в других случаях по усмотрению работодателя. Таким образом, при увольнении по соглашению сторон допускается выплата выходного пособия.

Для этого следует составить дополнение к трудовому договору или предусмотреть выплату компенсации в коллективном договоре.

Таким образом, дополнительная компенсация – это и есть выходное пособие, поскольку работодатель не обязан её выплачивать, а может это делать по соглашению сторон.

Удержание НДФЛ с дополнительной компенсации происходит в порядке, предусмотренном для налогообложения выходного пособия:

  • не облагаются выплаты, которые меньше 3-кратного размера средней оплаты труда в месяц;
  • с больших объёмов поступлений в пользу физических лиц взимается НДФЛ по ставке 13%.

Согласно Налоговому Кодексу страны (абзац 7 пункт 3 статья 217), предусмотрен определенный перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению. Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Да, в текущем году это актуально. Ситуация объясняется тем, что данная компенсация является исключением из вышеупомянутого перечня.

Удержание страховых взносов

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.

Статья 422 НК РФзакрепляет виды доходов физических лиц, с которых не рассчитываются страховые взносы. Среди них поименованы компенсационные выплаты.

В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:

  • выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • дополнительные выплаты.

Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:

  1. на пенсионное страхование – 22%;
  2. на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
  3. на ОМС – 5,1%.

Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.

Если общая сумма заработка и других поступлений физического лица составила больше 1 021 тыс. руб. за год, то тариф пенсионных взносов с суммы превышения равен 10%. При этом если годовой доход гражданина больше 815 тыс. руб., то взносы на случай временной нетрудоспособности с сумм превышения не вносятся.

Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).

Законодательством установлен перечень определенных правил относительно уплаты страховых взносов с имеющихся у страхователя доходов. Это означает, что некоторые поступления не требуют каких-либо отчислений. Однако на основании ФЗ № 212 (пп. Д п.2 ч.1 ст. 9), компенсация за неиспользованные отпускные дни считается исключением и является облагаемой выплатой.

Перечисление средств необходимо осуществлять в установленный период. В случае с казной внебюджетного фонда этот срок – максимум, до середины следующего месяца. Например, начисление положенной суммы взносов произошло в 2017 году в июле. Значит, перечислить денежные средства следует до 15 августа этого же года. Для подтверждения указанной информации можно опираться на часть 5 статью 15 ФЗ № 212 от 24/07/2009.

Когда удерживают налог

Перевод денежных средств на расчетный счет уволенного сотрудника считается моментом получения им дохода, на который распространяется налогообложение. Об этом гласит пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. То же правило действует, если выдача денег осуществляется через кассу организации-работодателя.

Согласно закону, удержание налога должно производиться в момент получения трудящимся причитающихся ему выплат. Подтверждение этому можно найти в п.4 ст. 226 Налогового Кодекса страны. Если работник уходит в отпуск, а по его окончании увольняется, удержание налоговых отчислений осуществляется в день выдачи ему расчета и отпускных.

По окончании налогового периода предприятие-работодатель обязуется предоставить отчетную документацию относительно удержанных отчислений. Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается налогом, это следует упомянуть в справке формы 2-НДФЛ.

Планируя расторгнуть договоренности с предприятием, необходимо заранее ознакомиться с положенными выплатами. В случае затруднений лучше воспользоваться услугами грамотного юриста.

Выходное пособие

Срок перечисления в бюджет

Долгое время велись споры по поводу сроков оплаты налога на доходы физических лиц с компенсации отпускных при увольнении. Многие правовые и финансовые источники утверждали, что обязанность перечисления НДФЛ возникает у налогового агента на следующий день после зачисления денежных средств работнику или с момента снятия их работником со своего зарплатного счета. Однако данная позиция противоречила статье 223 НК РФ, согласно которой датой фактически полученного дохода признается последний день месяца.

В 2016 году статьей 226 НК РФ вопрос по срокам уплаты НДФЛ был решен:

  1. В отношении заработной платы и всевозможных премий оплата налога на доходы физических лиц осуществляется на следующий день после зачисления денежных средств сотруднику.
  2. С пособий по временной нетрудоспособности или за больничный по уходу за ребенком, отпускных и компенсационных выплат оплата производится не позднее последнего дня того месяца, в котором они были перечислены.

Налог, подлежащий уплате с доходов с физических лиц, удерживается при начислении компенсации за отпуск при увольнении, а работник получает сумму за минусом данных вычетов.

В 2018 году НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск работника при его увольнении следует перечислить в бюджет в установленный период:

  • Не позднее дня выдачи средств. Актуально в случае получения в банке наличных в качестве компенсационной выплаты.
  • В день перечисления, если денежные средства были отправлены на расчетный счет сотрудника.
  • Не позднее следующих суток после дня выдачи компенсации. Применимо только для случаев получения средств из наличной выручки организации-работодателя.

Указанные периоды регламентируются законодательством (ст. 226 Налогового Кодекса РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/4831 от 21/02/2013). При этом непосредственно на руки (или на счет) трудящийся получает только итоговую сумму, без учета НДФЛ, поскольку функции налогового агента исполняет предприятие.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Источник: https://mobilityweek.ru/zashhita/kompensacziya-otpuska-pri-uvolnenii-oblagaetsya-strahovymi-vznosami-i-ndfl.html

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Юрист со стажем 9 лет - Сергей / автор статьи
ЮРИСТ ВЯЗЕМЫ